我們經常提到的財務報表主要有三張“資產負債表”、“利潤表”和“現(xiàn)金流量表”。這三個報表是企業(yè)管理中最常被用到的。今天重點給大家講解下三張表的干貨，大家一定要好好學習下。
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利潤表
這個時候，利潤表就彰顯了它的重要性。利潤表反映的可是企業(yè)一定會計期間生產經營成果的會計報表，盈利還是虧損一看便知!
所以弄懂利潤表，不只是財務人的本職工作，企業(yè)高層、投資人們也應該好好上一課哦!
一利潤表的結構
先問大家一個問題：在拿到一家上市公司的利潤表后，我們首先應該關注什么?
從利潤表的結構來看，表的主體結構為四個層次：
1、營業(yè)收入
2、營業(yè)利潤
3、利潤總額
4、凈利潤
分析的時候，應該自下往上，首先看最后的凈利潤，然后追本溯源，往前分析。
其中：
這三個等式基本包括了利潤表中各科目的勾稽關系，但是讓你去逐項分析利潤表中的數(shù)據(jù)，又該如何分析呢?
以面以一張完整的利潤表為基礎，為大家列出各項目所對應的含義。
營業(yè)收入：經營活動增加的現(xiàn)金和應收款項
營業(yè)成本：銷售商品或提供勞務的成本
稅金及附加：交給國家的流轉稅，主要包括土地使用稅、消費稅、資源稅、房產稅、印花稅等
銷售費用：與銷售有關的費用，通常銷售費用和營業(yè)收入正相關，營業(yè)收入越高銷售費用一般也越高
管理費用：管理部門發(fā)生的費用，發(fā)放工資和各種費用報銷等都計入其中
財務費用：一般就是借錢發(fā)生的利息費用，包括利息支出、銀行手續(xù)費等
資產減值損失：資產的可收回金額低于其賬面價值的部分
投資收益：就是對外投資的收益情況
營業(yè)外收入：與營業(yè)收入相反，是非經營活動產生的收入，如盤盈利得、罰款收入、捐贈所得、政府補助收入等
營業(yè)外支出：屬于企業(yè)的意外支出，包括罰款支出、非常損失等
其他綜合收益：所有者權益的利得和損失
注：2018年最新會計準則發(fā)布后利潤表也有細微調整，圖中框線部分為本年度新增內容。
二利潤表的指標
在對利潤表的結構有所了解以后，以下為大家介紹兩個重要且非常直觀的分析指標：
(1)毛利率(越穩(wěn)定越好)
毛利率=毛利額/主營業(yè)務收入×100%
維持穩(wěn)定的毛利率是企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展的基石，如果查看一家企業(yè)近幾年的利潤表發(fā)現(xiàn)毛利率波動很大，那就說明企業(yè)經營狀況不夠穩(wěn)定。
企業(yè)內部管理層需要自查發(fā)展戰(zhàn)略是否出現(xiàn)問題或者內部管理不到位，投資者則需多方考量投資意向了。
(2)銷售凈利率(越高越好)
銷售凈利率=凈利潤/主營業(yè)務收入×100%
銷售凈利率體現(xiàn)的是企業(yè)每一百元銷售收入凈額可實現(xiàn)的凈利潤的比例，該比率越高，說明企業(yè)獲利能力越強。
如何用正確的姿勢分析利潤表，相信大家看到這里也有了一定的認識，但是，是不是僅僅這樣就能透徹的分析利潤表呢?答案是當然不能!
文章開頭就有提到，財務報表三大報表都非常重要，這三者之間的聯(lián)系也是密不可分的，所以要真正讀懂利潤表，還需結合資產負債表和現(xiàn)金流量變進行系統(tǒng)統(tǒng)籌的分析。
現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表是企業(yè)年度財務主要報表之一。部分中小型企業(yè)會計人員不能獨立編制現(xiàn)金流量表，或編表費時費力，原因主要有兩點：
一是“經營活動產生的現(xiàn)金流量”不易計算，稍具規(guī)模的企業(yè)，使用軟件記賬，在編制“記賬憑證”的過程中，能自動生成“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”指標。而中小型企業(yè)會計，用手工記賬卻很難做到這點。
二是現(xiàn)金流量表主表即使編成了，要與附表保持平衡關系也很難做到。
簡易、快捷地編制現(xiàn)金流量表可分三步走：
第一步編制表格
用“逆向編制法”首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額，其次用“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”-“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”-“投資活動產生的流量凈額”求出“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”。
用“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”-附表中從凈利潤-固定資產折舊-無形資產攤銷至經營性應收項目減少(或增加)的金額，求出經營性應付項目的增加(或減少)行中。
第二步測試正確與否
經營性應付項目減少金額+《資產負債表》流動負債合計的“年初數(shù)”金額=《資產負債表》流動負債合計的“年末數(shù)”金額。
注意三方面情況：固定資產清理科目—當固定資產發(fā)生清理狀況時，一定涉及固定資產原值減少、固定資產折舊額減少、固定資產變賣收入增加、處置固定資產損失(或收益)、固定資產報廢損失發(fā)生等項目。
貸款及貸款利息的填報—《現(xiàn)行會計制度》核算利息是在“財務費用”科目中核算的。因此，在填入“償付利息”所支付的現(xiàn)金時，同時也必須填入補充資料中的“財務費用”內。
負債合計中，要剔除短期借款、預提費用科目的金額數(shù)。
第三步填寫“經營活動產生的現(xiàn)流”
填寫“現(xiàn)金流入合計”。按照填報要求，應包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入凈額的。中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個銀行存款賬戶，并且大額現(xiàn)金均存入銀行。為此，只要將銀行存款賬戶借方累計發(fā)生額+少量的“坐支現(xiàn)金”就可以作為“現(xiàn)金流入合計”填入表中了。
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量的計算公式：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計數(shù)-(應收賬款期末數(shù)-應收賬款期初數(shù))+(預收賬款期末數(shù)-期初數(shù))。
收到稅費返還，指由稅務機關根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項稅款，如出口退稅等(代扣個人所得稅手續(xù)費返還不包括在內)。
收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金的計算公式：收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計-銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量-收到稅費返還。
現(xiàn)金流出小計的計算公式：現(xiàn)金流入小計-經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額。
購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金的計算公式：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+(預付賬款期末數(shù)-期初數(shù))-(應付賬款期末數(shù)-期初數(shù))+(存貨科目期末數(shù)-期初數(shù))。
支付給職工以及支付的現(xiàn)金，按“應付職工薪酬”賬戶借方累計發(fā)生額填入。
支付的各項稅費，按“應付稅金”、“其他應交款”兩賬戶“本期借方發(fā)生額”填入。
支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金的計算公式：現(xiàn)金流出合計-購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金-支付給職工以及支付的現(xiàn)金-支付的各項稅費。
編制《現(xiàn)金流量表》除了反映企業(yè)當期現(xiàn)金流量外，還對會計核算的規(guī)范化起到檢查作用。例如，上繳上年度所得稅不通過“本年利潤”賬戶，應直接計入“未分配利潤”賬戶等。
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（點擊上圖了解課程詳情）
資產負債表
一張資產負債表拿到你面前，作為一個財務人，要能夠準確地解讀是最基本的素養(yǎng)。
一要分析資產負債表，首先要明確分析此表的目的是什么? >>>點擊咨詢FVA考試相關問題
分析企業(yè)的資產負債表分析，在于了解企業(yè)會計對企業(yè)財務狀況的反應程度，所提供會計信息的質量，據(jù)此對企業(yè)資產和權益的變動情況以及企業(yè)財務狀況做出恰當?shù)脑u價。
資產負債表分三大塊：資產、負債和所有者權益，三者之間關系構成了最基本的會計等式，即“資產=負債+所有者權益”，這一等式也是整個資產負債表核心的理論依據(jù)。
下面是繪制的資產負債表簡圖，一起來看看吧!
在這個表中，用簡單的話來解釋：
資產就是外人看來你公司有多少錢和物可以支配;
負債就是欠別人的早晚要歸還的那部分資產;
所有者權益說白了就是投資人能從公司瓜分的利益。
如果有一天公司不幸破產，資產抵債以后剩余部分就歸投資者所有了，但前提是公司還清債務還有剩余的部分，如果資不抵債的話，那投資者就什么都拿不到了。
將上圖的項目再細分的話就是下圖所示，資產和負債有流動和非流動之分，在資產負債表位置上的分布也是有講究的，最后的資產總計(A)是等于負債與所有者權益總計(B+C)的。
最終呈現(xiàn)出來的資產負債表就是這樣一份結構清晰，勾稽關系明確的報表：
不過光是會看還不夠，一個合格的會計人還要能找出藏在資產負債表中的財務密碼。
有幾個重要指標能幫助大家高效精準的分析資產負債表中的“小秘密”!
二資產負債表分析重要指標
1、反應企業(yè)財務結構合理性
(1) 凈資產比率=股東權益總額/總資產
該指標主要用來反映企業(yè)的資金實力和償債安全性，它的倒數(shù)即為負債比率。
凈資產比率的高低與企業(yè)資金實力成正比，但該比率過高，則說明企業(yè)財務結構不盡合理。
該指標一般應在50%左右，但對于一些特大型企業(yè)而言，該指標的參照標準應有所降低。
(2)固定資產凈值率=固定資產凈值/固定資產原值
該指標反映的是企業(yè)固定資產的新舊程度和生產能力，一般該指標應超過75%為好。該指標對于工業(yè)企業(yè)生產能力的評價有著重要的意義。
(3)資本化比率=長期負債/(長期負債+股東股益)
該指標主要用來反映企業(yè)需要償還的及有息長期負債占整個長期營運資金的比重，因而該指標不宜過高，一般應在20%以下。
2、反映企業(yè)償還債務安全性及償債能力
(1)流動比率=流動資產/流動負債
該指標主要用來反映企業(yè)償還債務的能力。一般而言，該指標應保持在2:1的水平。過高的流動比率主要反映了企業(yè)的資金沒有得到充分利用，而該比率過低，則說明企業(yè)償債的安全性較弱。
(2)速動比率=(流動資產-存貨-預付費用-待攤費用)/流動負債
在通常情況下，該比率應以1:1為好，但在實際工作中，該比率(包括流動比率)的評價標準還須根據(jù)行業(yè)特點來判定，不能一概而論。
3、反映股東對企業(yè)凈資產所擁有的權益
每股凈資產=股東權益總額/(股本總額×股票面額)
該指標說明股東所持的每一份股票在企業(yè)中所具有的價值，即所代表的凈資產價值。
一般來說，該指標越高，每一股股票所代表的價值就越高，但是這應該與企業(yè)的經營業(yè)績相區(qū)分，因為，每股凈資產比重較高可能是由于企業(yè)在股票發(fā)行時取得較高的溢價所致。
現(xiàn)在，你能讀懂資產負債表了嗎?
三納稅申報這樣填資產負債表，很簡單
(一)根據(jù)總賬科目余額填列
如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”等項目，根據(jù)“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列;有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。
(二)根據(jù)明細賬科目余額計算填列
如“應付賬款”項目，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額計算填列，“應收賬款”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列。
(三)根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列
如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。
(四)根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列
如資產負債表中的“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等項目，應當根據(jù)“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列。“固定資產”項目，應當根據(jù)“固定資產”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列：“無形資產”項目，應當根據(jù)“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。
(五)綜合運用上述填列方法分析填列
如資產負債表中的“原材料”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)。
關于財務三張表的干貨今天全都給大家總結來了，大家較好收藏起來慢慢學習了。
