我們經(jīng)常提到的財(cái)務(wù)報(bào)表主要有三張“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表”和“現(xiàn)金流量表”。這三個(gè)報(bào)表是企業(yè)管理中最常被用到的。今天重點(diǎn)給大家講解下三張表的干貨，大家一定要好好學(xué)習(xí)下。
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利潤表
這個(gè)時(shí)候，利潤表就彰顯了它的重要性。利潤表反映的可是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，盈利還是虧損一看便知!
所以弄懂利潤表，不只是財(cái)務(wù)人的本職工作，企業(yè)高層、投資人們也應(yīng)該好好上一課哦!
一利潤表的結(jié)構(gòu)
先問大家一個(gè)問題：在拿到一家上市公司的利潤表后，我們首先應(yīng)該關(guān)注什么?
從利潤表的結(jié)構(gòu)來看，表的主體結(jié)構(gòu)為四個(gè)層次：
1、營業(yè)收入
2、營業(yè)利潤
3、利潤總額
4、凈利潤
分析的時(shí)候，應(yīng)該自下往上，首先看最后的凈利潤，然后追本溯源，往前分析。
其中：
這三個(gè)等式基本包括了利潤表中各科目的勾稽關(guān)系，但是讓你去逐項(xiàng)分析利潤表中的數(shù)據(jù)，又該如何分析呢?
以面以一張完整的利潤表為基礎(chǔ)，為大家列出各項(xiàng)目所對應(yīng)的含義。
營業(yè)收入：經(jīng)營活動(dòng)增加的現(xiàn)金和應(yīng)收款項(xiàng)
營業(yè)成本：銷售商品或提供勞務(wù)的成本
稅金及附加：交給國家的流轉(zhuǎn)稅，主要包括土地使用稅、消費(fèi)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅等
銷售費(fèi)用：與銷售有關(guān)的費(fèi)用，通常銷售費(fèi)用和營業(yè)收入正相關(guān)，營業(yè)收入越高銷售費(fèi)用一般也越高
管理費(fèi)用：管理部門發(fā)生的費(fèi)用，發(fā)放工資和各種費(fèi)用報(bào)銷等都計(jì)入其中
財(cái)務(wù)費(fèi)用：一般就是借錢發(fā)生的利息費(fèi)用，包括利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)等
資產(chǎn)減值損失：資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的部分
投資收益：就是對外投資的收益情況
營業(yè)外收入：與營業(yè)收入相反，是非經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的收入，如盤盈利得、罰款收入、捐贈(zèng)所得、政府補(bǔ)助收入等
營業(yè)外支出：屬于企業(yè)的意外支出，包括罰款支出、非常損失等
其他綜合收益：所有者權(quán)益的利得和損失
注：2018年最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布后利潤表也有細(xì)微調(diào)整，圖中框線部分為本年度新增內(nèi)容。
二利潤表的指標(biāo)
在對利潤表的結(jié)構(gòu)有所了解以后，以下為大家介紹兩個(gè)重要且非常直觀的分析指標(biāo)：
(1)毛利率(越穩(wěn)定越好)
毛利率=毛利額/主營業(yè)務(wù)收入×100%
維持穩(wěn)定的毛利率是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的基石，如果查看一家企業(yè)近幾年的利潤表發(fā)現(xiàn)毛利率波動(dòng)很大，那就說明企業(yè)經(jīng)營狀況不夠穩(wěn)定。
企業(yè)內(nèi)部管理層需要自查發(fā)展戰(zhàn)略是否出現(xiàn)問題或者內(nèi)部管理不到位，投資者則需多方考量投資意向了。
(2)銷售凈利率(越高越好)
銷售凈利率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入×100%
銷售凈利率體現(xiàn)的是企業(yè)每一百元銷售收入凈額可實(shí)現(xiàn)的凈利潤的比例，該比率越高，說明企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。
如何用正確的姿勢分析利潤表，相信大家看到這里也有了一定的認(rèn)識，但是，是不是僅僅這樣就能透徹的分析利潤表呢?答案是當(dāng)然不能!
文章開頭就有提到，財(cái)務(wù)報(bào)表三大報(bào)表都非常重要，這三者之間的聯(lián)系也是密不可分的，所以要真正讀懂利潤表，還需結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量變進(jìn)行系統(tǒng)統(tǒng)籌的分析。
現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表是企業(yè)年度財(cái)務(wù)主要報(bào)表之一。部分中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員不能獨(dú)立編制現(xiàn)金流量表，或編表費(fèi)時(shí)費(fèi)力，原因主要有兩點(diǎn)：
一是“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”不易計(jì)算，稍具規(guī)模的企業(yè)，使用軟件記賬，在編制“記賬憑證”的過程中，能自動(dòng)生成“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”指標(biāo)。而中小型企業(yè)會(huì)計(jì)，用手工記賬卻很難做到這點(diǎn)。
二是現(xiàn)金流量表主表即使編成了，要與附表保持平衡關(guān)系也很難做到。
簡易、快捷地編制現(xiàn)金流量表可分三步走：
第一步編制表格
用“逆向編制法”首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，其次用“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”-“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-“投資活動(dòng)產(chǎn)生的流量凈額”求出“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。
用“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-附表中從凈利潤-固定資產(chǎn)折舊-無形資產(chǎn)攤銷至經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少(或增加)的金額，求出經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(或減少)行中。
第二步測試正確與否
經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少金額+《資產(chǎn)負(fù)債表》流動(dòng)負(fù)債合計(jì)的“年初數(shù)”金額=《資產(chǎn)負(fù)債表》流動(dòng)負(fù)債合計(jì)的“年末數(shù)”金額。
注意三方面情況：固定資產(chǎn)清理科目—當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生清理狀況時(shí)，一定涉及固定資產(chǎn)原值減少、固定資產(chǎn)折舊額減少、固定資產(chǎn)變賣收入增加、處置固定資產(chǎn)損失(或收益)、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失發(fā)生等項(xiàng)目。
貸款及貸款利息的填報(bào)—《現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度》核算利息是在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算的。因此，在填入“償付利息”所支付的現(xiàn)金時(shí)，同時(shí)也必須填入補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”內(nèi)。
負(fù)債合計(jì)中，要剔除短期借款、預(yù)提費(fèi)用科目的金額數(shù)。
第三步填寫“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)流”
填寫“現(xiàn)金流入合計(jì)”。按照填報(bào)要求，應(yīng)包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入凈額的。中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個(gè)銀行存款賬戶，并且大額現(xiàn)金均存入銀行。為此，只要將銀行存款賬戶借方累計(jì)發(fā)生額+少量的“坐支現(xiàn)金”就可以作為“現(xiàn)金流入合計(jì)”填入表中了。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量的計(jì)算公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計(jì)數(shù)-(應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù))+(預(yù)收賬款期末數(shù)-期初數(shù))。
收到稅費(fèi)返還，指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項(xiàng)稅款，如出口退稅等(代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還不包括在內(nèi))。
收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的計(jì)算公式：收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計(jì)-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量-收到稅費(fèi)返還。
現(xiàn)金流出小計(jì)的計(jì)算公式：現(xiàn)金流入小計(jì)-經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計(jì)算公式：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+(預(yù)付賬款期末數(shù)-期初數(shù))-(應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù))+(存貨科目期末數(shù)-期初數(shù))。
支付給職工以及支付的現(xiàn)金，按“應(yīng)付職工薪酬”賬戶借方累計(jì)發(fā)生額填入。
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，按“應(yīng)付稅金”、“其他應(yīng)交款”兩賬戶“本期借方發(fā)生額”填入。
支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的計(jì)算公式：現(xiàn)金流出合計(jì)-購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付給職工以及支付的現(xiàn)金-支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。
編制《現(xiàn)金流量表》除了反映企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量外，還對會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化起到檢查作用。例如，上繳上年度所得稅不通過“本年利潤”賬戶，應(yīng)直接計(jì)入“未分配利潤”賬戶等。
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（點(diǎn)擊上圖了解課程詳情）
資產(chǎn)負(fù)債表
一張資產(chǎn)負(fù)債表拿到你面前，作為一個(gè)財(cái)務(wù)人，要能夠準(zhǔn)確地解讀是最基本的素養(yǎng)。
一要分析資產(chǎn)負(fù)債表，首先要明確分析此表的目的是什么? >>>點(diǎn)擊咨詢FVA考試相關(guān)問題
分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表分析，在于了解企業(yè)會(huì)計(jì)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反應(yīng)程度，所提供會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，據(jù)此對企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益的變動(dòng)情況以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做出恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)。
資產(chǎn)負(fù)債表分三大塊：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，三者之間關(guān)系構(gòu)成了最基本的會(huì)計(jì)等式，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，這一等式也是整個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表核心的理論依據(jù)。
下面是繪制的資產(chǎn)負(fù)債表簡圖，一起來看看吧!
在這個(gè)表中，用簡單的話來解釋：
資產(chǎn)就是外人看來你公司有多少錢和物可以支配;
負(fù)債就是欠別人的早晚要?dú)w還的那部分資產(chǎn);
所有者權(quán)益說白了就是投資人能從公司瓜分的利益。
如果有一天公司不幸破產(chǎn)，資產(chǎn)抵債以后剩余部分就歸投資者所有了，但前提是公司還清債務(wù)還有剩余的部分，如果資不抵債的話，那投資者就什么都拿不到了。
將上圖的項(xiàng)目再細(xì)分的話就是下圖所示，資產(chǎn)和負(fù)債有流動(dòng)和非流動(dòng)之分，在資產(chǎn)負(fù)債表位置上的分布也是有講究的，最后的資產(chǎn)總計(jì)(A)是等于負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)(B+C)的。
最終呈現(xiàn)出來的資產(chǎn)負(fù)債表就是這樣一份結(jié)構(gòu)清晰，勾稽關(guān)系明確的報(bào)表：
不過光是會(huì)看還不夠，一個(gè)合格的會(huì)計(jì)人還要能找出藏在資產(chǎn)負(fù)債表中的財(cái)務(wù)密碼。
有幾個(gè)重要指標(biāo)能幫助大家高效精準(zhǔn)的分析資產(chǎn)負(fù)債表中的“小秘密”!
二資產(chǎn)負(fù)債表分析重要指標(biāo)
1、反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)合理性
(1) 凈資產(chǎn)比率=股東權(quán)益總額/總資產(chǎn)
該指標(biāo)主要用來反映企業(yè)的資金實(shí)力和償債安全性，它的倒數(shù)即為負(fù)債比率。
凈資產(chǎn)比率的高低與企業(yè)資金實(shí)力成正比，但該比率過高，則說明企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理。
該指標(biāo)一般應(yīng)在50%左右，但對于一些特大型企業(yè)而言，該指標(biāo)的參照標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有所降低。
(2)固定資產(chǎn)凈值率=固定資產(chǎn)凈值/固定資產(chǎn)原值
該指標(biāo)反映的是企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度和生產(chǎn)能力，一般該指標(biāo)應(yīng)超過75%為好。該指標(biāo)對于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)能力的評價(jià)有著重要的意義。
(3)資本化比率=長期負(fù)債/(長期負(fù)債+股東股益)
該指標(biāo)主要用來反映企業(yè)需要償還的及有息長期負(fù)債占整個(gè)長期營運(yùn)資金的比重，因而該指標(biāo)不宜過高，一般應(yīng)在20%以下。
2、反映企業(yè)償還債務(wù)安全性及償債能力
(1)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
該指標(biāo)主要用來反映企業(yè)償還債務(wù)的能力。一般而言，該指標(biāo)應(yīng)保持在2:1的水平。過高的流動(dòng)比率主要反映了企業(yè)的資金沒有得到充分利用，而該比率過低，則說明企業(yè)償債的安全性較弱。
(2)速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付費(fèi)用-待攤費(fèi)用)/流動(dòng)負(fù)債
在通常情況下，該比率應(yīng)以1:1為好，但在實(shí)際工作中，該比率(包括流動(dòng)比率)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)還須根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)來判定，不能一概而論。
3、反映股東對企業(yè)凈資產(chǎn)所擁有的權(quán)益
每股凈資產(chǎn)=股東權(quán)益總額/(股本總額×股票面額)
該指標(biāo)說明股東所持的每一份股票在企業(yè)中所具有的價(jià)值，即所代表的凈資產(chǎn)價(jià)值。
一般來說，該指標(biāo)越高，每一股股票所代表的價(jià)值就越高，但是這應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績相區(qū)分，因?yàn)?，每股凈資產(chǎn)比重較高可能是由于企業(yè)在股票發(fā)行時(shí)取得較高的溢價(jià)所致。
現(xiàn)在，你能讀懂資產(chǎn)負(fù)債表了嗎?
三納稅申報(bào)這樣填資產(chǎn)負(fù)債表，很簡單
(一)根據(jù)總賬科目余額填列
如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列;有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。
(二)根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列
如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列。
(三)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列
如“長期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列。
(四)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列
如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列。“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列：“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。
(五)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列
如資產(chǎn)負(fù)債表中的“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)。
關(guān)于財(cái)務(wù)三張表的干貨今天全都給大家總結(jié)來了，大家較好收藏起來慢慢學(xué)習(xí)了。
