CFA特許金融分析師易混淆知識點：U.S. GAAP VS IFRS

2014年11月6日，美國證券交易委員會(SEC)新任首席會計師James Schnurr表示，他希望在未來幾個月就SEC是否應(yīng)推動美國公司轉(zhuǎn)換至國際會計準則(IFRS)提出建議。James Schnurr在其上任后的第一次公開演講中就曾表示過，他希望在未來幾個月內(nèi)對于美國是否采用IFRS國際會計準則采取行動和措施，并且他正在積極了解SEC此前對此開展的行動。當(dāng)他完成審核后，他將與美國證券交易委員會主席Mary Jo White表達他對此的意見。

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U.S. GAAP即美國通用會計準則，主要為美國公司或華爾街上市公司所采用，其報告體系一直是目前被公認的健全有效的，在全球資本市場中，華爾街也是被認為是比較成熟和完善的。然而，自2001年安然事件爆發(fā)以來，美國資本市場像是被打開神秘之盒，華爾街接二連三地曝出財務(wù)丑聞。這一系列事件的爆發(fā)，直接導(dǎo)致當(dāng)時國際會計師事務(wù)所安達信的破產(chǎn)，也引發(fā)了我們對美國會計準則的一系列思考，特別是在2008年金融危機以后尤為突出。眾所周知，U.S. GAAP采用的是規(guī)則導(dǎo)向準則，而IFRS國際會計準則采用的原則導(dǎo)向準則，而太過具體而詳細的規(guī)則往往被別有用心的公司和個人所利用，通過精心的策劃和安排讓一些舞弊行為繞過規(guī)則，逃避相關(guān)規(guī)定。

此外，規(guī)則導(dǎo)向可能還會誘使會計師和審計師過分的關(guān)注于會計處理是否符合相關(guān)條款準則，而忽略對財務(wù)報表整體公允性的判斷。當(dāng)然，與之對應(yīng)，U.S. GAAP 也有著它的優(yōu)點，它相較IFRS嚴密，完備，可操作性強，需要職業(yè)判斷的地方很少，在這一點上，會計實務(wù)界可以做到有據(jù)可依，有準則可依。雖然，我們對rule-based的GAAP的模式打上了一個問號。但是，美國會計行業(yè)的相關(guān)專家和長期以來一直推動美國rule-based會計體系向IFRS principle-based轉(zhuǎn)型，相信在不久的將來會在會計行業(yè)掀起一場大變革。

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當(dāng)然，在CFA一級以及二級財報分析的考試中，U.S. GAAP以及IFRS不同的會計處理的方式是重要的考核知識點。下面我們討論一下，在一級CFA中U.S. GAAP以及IFRS的一些主要的區(qū)別。

U.S. GAAP 和 IFRS重要的區(qū)別

首先，在classification of cash flow中的區(qū)別：

其次，在Intangible assets中的區(qū)別：

此外，在Impairment of assets中的區(qū)別：U.S GAAP中采用兩步判斷

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