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第二章

資產(chǎn)

49

倒數(shù)第二段

除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項(xiàng)中的第（5）、 第（6）項(xiàng)外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款 項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額（即個(gè)人勞務(wù)報(bào) 酬）的部分

48

刪除：（即個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬）

52

【例題 2-1】 （1）用銀行匯票結(jié)算材料價(jià)款和增值稅款時(shí)：

51

調(diào)整：增值稅稅款

57

【例 2-5】承〖例 2-4〗，甲公司為增值 稅一般納稅人，假定于 2×19 年 10 月 15 日

56

調(diào)整：【例 2-5】承〖例2-4〗， 假定甲公司于 2×19 年 10 月 15 日

57

二、應(yīng)收賬款

主要包括企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

56

調(diào)整：二、應(yīng)收賬款

主要包括企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的 價(jià)款、增值稅及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

59

【例 2-9】上面的四行

企業(yè)在持有長(zhǎng)期股權(quán)投 資期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 或利潤(rùn)，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收 股利”科目，貸記科目應(yīng)區(qū)分兩種情況， 對(duì)于采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 貸記“投資收益”科目；對(duì)于采用權(quán)益 法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，貸記“長(zhǎng)期股 權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。

58

刪除：企業(yè)在持有長(zhǎng)期股權(quán)投 資期間，被投資單位宣告發(fā)放 現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，按應(yīng)享有的 份額，借記“應(yīng)收股利”科目， 貸記科目應(yīng)區(qū)分兩種情況，對(duì) 于采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán) 投資，貸記“投資收益”科目； 對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股 權(quán)投資，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——損益調(diào)整”科目。

65

【例 2-20】2×19 年 6 月 1 日

64

調(diào)整：【例 2-20】甲公司為增 值稅一般納稅人，2×19 年 6 月 1 日

65

【例 2-21】假定 2×19 年 6 月 1 日

64

調(diào)整：【例 2-21】甲公司為增 值稅一般納稅人，假定 2×19 年 6 月 1 日

66

【例 2-24】2×19 年 6 月 1 日

65

調(diào)整：【例 2-24】乙公司為增 值稅一般納稅人，2×19 年 6 2 / 15 月 1 日

67

【例 2-26】上面第3行

2x19年12月31日作為資產(chǎn)負(fù)債表日

【例 2-26】上面第3行

調(diào)整：2x19年12月31日，刪除了作為資產(chǎn)負(fù)債表日

67

【例 2-26】承〖例 2-24〗，假定 2×19 年 6 月 30 日….乙公司購(gòu)買的B 公司債券的公允價(jià)值為 25 800 000 元

66

調(diào)整：乙公司持有

69

【例 2-29】承〖例 2-28〗，計(jì)算該項(xiàng)業(yè) 務(wù)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅。 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（35 500 000-26 000 000）/（1+6%）×6%=537 735.85（元） 乙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：投資收益 537 735.85 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增 值稅 537 735.85

68

調(diào)整：【例 2-29】承〖例 2-27〗、 〖例 2-28〗，計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓 金融商品應(yīng)交增值稅。 甲公司轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值 稅=（12 100 000-10 000 00） ÷（1+6%）×6%=118 867.92 甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：投資收益 118 867.92 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商 品應(yīng)交增值稅 118 867.92 乙公司轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值 稅=（35 500 000-26 000 000） ÷（1+6%）×6%=537 735.85（元） 乙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：投資收益 537 735.85 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融 商品應(yīng)交增值稅 537 735.85

72

則按照個(gè)別認(rèn)定法，甲公司 5 月 D 商品收入、發(fā)出與結(jié)存情況如表 2-2 所示。

71

調(diào)整：則按照個(gè)別計(jì)價(jià)法，甲 公司5 月 D 商品收入、發(fā)出與結(jié)存情況如表 2-2 所示。

74

采用月末一次加權(quán)平均法只在月末一次 計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，有利于簡(jiǎn)化成本計(jì) 算工作。但由于平時(shí)無(wú)法從賬上提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價(jià)及金額，不利于存貨成本的日常管理與控制。

73

調(diào)整：采用月末一次加權(quán)平均 法只在月末一次計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，可以簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作。 但由于月末一次計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)和發(fā)出存貨成本，不便于存貨成本的日常管理與控制。

75

表 2-4，最后一列

金額

1 500

2 700

—

5 500

—

1 000

—

1 909.20

74

調(diào)整：表 2-4，最后一列

金額

1 500

—

—

—

—

—

—

1 909.20

79

【例 2-40】下第一段第一行在這種情況下，發(fā)票賬單未到也無(wú)法確定實(shí)際成本，期末應(yīng)按照暫估價(jià)值先入賬，在下月初……

78

調(diào)整：【例 2-40】下第一段第 一行在這種情況下，發(fā)票賬單未到難以確定實(shí)際成本，期末應(yīng)按照暫估價(jià)值先入賬，在下月初……

79

【例 2-41】第二行結(jié)尾 ……甲公司為增值稅一般納稅人，采用 實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄……

78

刪除：為增值稅一般納稅人， 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，

79

【例 2-43】第一行中間 ……甲公司為增值稅一般納稅人，收到 該鋼廠發(fā)運(yùn)來(lái)的 J 材料，已驗(yàn)收入庫(kù)……所欠款項(xiàng)以銀行存款付訖。甲公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄……

78

調(diào)整：【例 2-43】第一行中間 ……甲公司收到該鋼廠發(fā)運(yùn)來(lái)的J材料，已驗(yàn)收入庫(kù)……所欠款項(xiàng)以銀行存款付訖。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄……

84

【例 2-52】第三行開(kāi)始 ……乙公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常 核算，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄……

83

刪除：采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料 日常核算，

93

毛利率=銷售毛利/銷售額×100% 銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓

銷售毛利=銷售額×毛利率

銷售成本=銷售額-銷售毛利

期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷售成本

92

調(diào)整：毛利率=銷售毛利÷銷售 額×100%

銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓銷售毛利=銷售凈額×毛利率

銷售成本=銷售凈額-銷售毛利

期末存貨成本=期初存貨成本+ 本期購(gòu)貨成本-本期銷售成本

97

倒數(shù)第14行，倒數(shù)第12行

即“存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸記余額應(yīng)為 0 元， …..從而使“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額為 0 元。

96

倒數(shù)第10行、倒數(shù)第8行

刪除：元

99

（7）在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理）

98

調(diào)整：（7）該資產(chǎn)在租賃期內(nèi)，應(yīng)作為使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行核算與管理）。

101

【例 2-75】2×19 年 6 月 1 日….增值稅稅額為 26 000 000 元 … 甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：固定 200 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26 000 000

貸：銀行存款 226 000 000

100

調(diào)整：【例 2-75】2×19 年 6 月 1 日… 增值稅稅額為 18 000 000 元 …甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn) 200 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 18 000 000 貸：銀行存款 218 000 000

105

年限平均法的計(jì)算公式如下： 年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）

105

調(diào)整：年限平均法的計(jì)算公式 如下： 年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率） ÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100%

106

年折舊率=（1-2%）÷20=4.9%

月折舊率=4.9%÷12≈0.41%

月折舊額=5 000 000x0.41%=20 500（元）

105

調(diào)整：年折舊率=（1-2%）÷20 ×100%=4.9%

月折舊率=4.9%÷12≈0.41%

月折舊額=5 000 000x0.41% =20 500（元）

112

【例 2-90】： 原價(jià)為 500000 元，相關(guān)增值稅稅額為 85000 元，已計(jì)提折舊 450000 元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入為 20000 元

111

調(diào)整：原價(jià)為 500000 元，已計(jì)提折舊 450000 元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。取得報(bào)廢殘值變價(jià)收入為 20000 元

113

【例 2-91】： 增值稅稅額為 1800 元

③支付清理費(fèi)用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理 20 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 額） 1 800

貸：銀行存款 21800

112

調(diào)整：增值稅稅額為 1200 元 ③支付清理費(fèi)用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 200

貸：銀行存款 21200

第三章

負(fù)債

127

三、預(yù)收賬款下面兩段

預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨 單位預(yù)收的款項(xiàng)。 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，核算預(yù) 收賬款的取得、償付等情況。該科目貸方登記發(fā)生的預(yù)收賬款金額和購(gòu)貨單位 補(bǔ)付賬款的金額，借方登記企業(yè)向購(gòu)貨 方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款金額和退回購(gòu) 貨方多付賬款的金額；期末貸方余額， 反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)，如為借方余額， 反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。本科目一般應(yīng)按照購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

127

調(diào)整：三、預(yù)收賬款下面兩段 預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī) 定預(yù)收的款項(xiàng)。 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目， 核算預(yù)收賬款的取得、償付等情況。該科目貸方登記發(fā)生的 預(yù)收賬款金額，借方登記企業(yè)沖銷的預(yù)收賬款金額；期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)， 如為借方余額，反映企業(yè)尚未 轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。本科目一般應(yīng)按照購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

130

例 3-12 甲公司從 2×19 年 7 月 1 日起，以短期租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，每 月租金 8 000 元，按季支付。

130

調(diào)整：例 3-12 甲公司從 2×19 年 7 月 1 日起， 以短期租賃方式（期限三個(gè)月） 租入管理用辦公設(shè)備一批，每 月租金 8 000 元，到期支付。

132

第四段： “應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)按照“工資、 獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”“職工福利費(fèi)”“非 貨幣性福利”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”“住房公積金”“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”“帶 薪缺勤”“利潤(rùn)分享計(jì)劃”“設(shè)定提存計(jì)劃”“設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)”“辭退福利”等職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

132

調(diào)整：“應(yīng)付職工薪酬”科目 應(yīng)按照“工資”“職工福利費(fèi)” “非貨幣性福利”“社會(huì)保險(xiǎn) 費(fèi)”“住房公積金”“工會(huì)經(jīng)費(fèi)” “職工教育經(jīng)費(fèi)”“帶薪缺勤” “利潤(rùn)分享計(jì)劃”“設(shè)定提存計(jì) 劃”“設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)”“辭 退福利”等職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置 明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

132

1.工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼對(duì)于職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性職工薪酬….借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用” “合同履約成本”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬— —工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”科目。

132

調(diào)整：1.工資、獎(jiǎng)金、津貼和 補(bǔ)貼對(duì)于職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性職工薪酬…借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“合同履約成本”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目。

132

例 3-13

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 693 000

132

調(diào)整：例 3-13

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 693 000

132

倒數(shù)第 2 段： 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼”科目

132

調(diào)整：企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職 工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ) 貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬— —工資”科目

133

例 3-14： （2）用現(xiàn)金發(fā)放工資：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津 貼和補(bǔ)貼 653 000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 653 000

注：如果通過(guò)銀行發(fā)放工資，該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津 貼和補(bǔ)貼 653 000

貸：銀行存款 653 000

（3）結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津 貼和補(bǔ)貼 40 000

貸：其他應(yīng)收款——職工房租 32 000

——代墊醫(yī)藥費(fèi) 8 000

132

調(diào)整：（2）用現(xiàn)金發(fā)放工資： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 653 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 653 000 如果通過(guò)銀行發(fā)放工資，該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 653 000

貸：銀行存款 653 000

（3）結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 40 000

貸：其他應(yīng)收款——職工房 租 32 000

——代墊醫(yī) 藥費(fèi) 8 000

134

第二段： …貸記“應(yīng)付職工薪酬 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)”科目； 實(shí)際上繳或發(fā)生實(shí)際開(kāi)支時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng) 費(fèi)”，貸記“銀行存款”等科目。

134

調(diào)整：…貸記 “應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)”“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目；實(shí)際上繳或發(fā) 生實(shí)際開(kāi)支時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)”“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”，貸記“銀行存款”等科目。

134

例 3-17： 貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi)

134

調(diào)整：例 3-17：

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi)

134

倒數(shù)第 2 段： 期末，對(duì)于企業(yè)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（不含基本養(yǎng)老費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)）和住房公 積金…..借記“應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金” 科目，貸記“其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn) 費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)）、住房公積金”科目。

134

調(diào)整：期末，對(duì)于企業(yè)應(yīng)繳納 的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（不含基本養(yǎng)老 費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)）和住房公積 金…借記“應(yīng)付職工薪酬 ——工資”科目，貸記“其他 應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療 保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)）、住房公積金” 科目。

135

例題第二個(gè)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 20 790

——住房公積金 76 230

135

調(diào)整：借：應(yīng)付職工薪酬—— 工資 97020

137

增加“非貨幣性”

137

調(diào)整：例 3-22： 承〖例 3-20〗和〖例 3-21〗， 甲公司向職工發(fā)放電暖器作為非貨幣性福利

138

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包 括：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城 市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、 土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償 費(fèi)、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。

138

調(diào)整：刪掉環(huán)境保護(hù)稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

150

【例 3-35】…適用的消費(fèi)稅稅率為 30%，款項(xiàng)已存入銀行。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： （1）取得價(jià)款和稅款時(shí)：

借：銀行存款 1 130 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng) 稅額） 130 000

（2）計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅： 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=1 000 000×30%=300 000（元）

借：稅金及附加 300 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 300 000

150

調(diào)整：…適用的消費(fèi)稅稅率為 15%，款項(xiàng)已存入銀行。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）取得價(jià)款和稅款時(shí)： 借：銀行存款 1 130 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值 稅（銷項(xiàng)稅額） 130 000 （2）計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅： 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=1 000 000× 15%=150 000（元）

借：稅金及附加 150 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi) 稅 150 000

152

四、其他應(yīng)交稅費(fèi)

…應(yīng)交車船稅、應(yīng)交教 育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交 個(gè)人所得稅等。

152

刪除： “應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償 費(fèi)”

154

（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

154

調(diào)整：（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅

154

倒數(shù)第三段

礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是對(duì)在我國(guó)領(lǐng)域和管轄海域開(kāi)采礦產(chǎn)資源而征收的費(fèi)用。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計(jì)征，由采礦人交納。

154

刪除：礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是對(duì)在 我國(guó)領(lǐng)域和管轄海域開(kāi)采礦產(chǎn)資源而征收的費(fèi)用。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計(jì)征，由采礦人交納。

154

企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，記入“稅金及附加”科目，借記“稅金及附加”科 目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅、 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”科目。

154

調(diào)整：刪除礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

155

【例 3-45】某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工工 資總額 300 000 元….該企業(yè)應(yīng)編制如 下會(huì)計(jì)分錄： （1）代扣個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資、獎(jiǎng)金、 津貼和補(bǔ)貼 3 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 3 000

155

調(diào)整：刪除黃色部分

第四章

163

資本公積不會(huì)影響企業(yè)的損益

163

調(diào)整：資本公積中資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）不會(huì)影響企業(yè)的損益

第五章

170

“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算….銷售材料、 用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入…

170

刪除：、用材料進(jìn)行非貨幣性 交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有 商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或債務(wù)重組

172

【例 5-3】……乙公司實(shí)際對(duì)外銷售 100 件……

172

調(diào)整：【例 5-3】……乙公司實(shí)際對(duì)外銷售 1000 件……

173

（1）2×19 年 6 月 10 日，甲公司……

172

（1）2×19 年 6 月 3 日，甲公 司……

178

【例 5-8】……支付銷售人員傭金 50000 元……

178

調(diào)整：【例 5-8】……支付銷售人員傭金 60000 元……

179

借：合同取得成本 50 000

管理費(fèi)用 25 000

銷售費(fèi)用 10 000

貸：銀行存款 85 000

（2）每月確認(rèn)服務(wù)收入，攤銷銷售傭金：服務(wù)收入=1 908 000÷（1+6%）÷12=150 000（元）

銷售傭金攤銷額=50 000÷5÷ 12=833.33（元）

借：應(yīng)收賬款 159 000

銷售費(fèi)用 833.33

貸：合同取得成本 833.33

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng) 稅額） 9 000

179

調(diào)整：

借：合同取得成本 60 000

管理費(fèi)用 25 000

貸：銀行存款 85 000

（2）每月確認(rèn)服務(wù)收入，攤銷銷售傭金：

服務(wù)收入=1 908 000÷（1+6%） ÷12=150 000（元）

銷售傭金攤銷額=60 000÷5÷ 12=1000（元）

借：應(yīng)收賬款 159 000

銷售費(fèi)用 1000

貸：合同取得成本 1000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值 稅（銷項(xiàng)稅額） 9 000

179

C. 制造費(fèi)用或類似費(fèi)用（如組織和管理相關(guān)生產(chǎn)、施工、服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用， 包括管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、 取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)等）。

179

調(diào)整： C.制造費(fèi)用或類似費(fèi)用（如組織和管理相關(guān)生產(chǎn)、施工、服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，包括車間管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、

180

【例 5-9】甲公司經(jīng)營(yíng)一家酒店，該酒店是甲公司的自有財(cái)產(chǎn)。

180

調(diào)整：【例 5-9】甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)一家酒店，該酒店是甲公司的自有財(cái) 產(chǎn)。

183

包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、 印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。

183

調(diào)整：包括消費(fèi)稅、城市維護(hù) 建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、 土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土 地使用稅、車船稅、印花稅等。

183

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“稅金及附加”科目，核 算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn) 稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保 護(hù)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。其中，按規(guī) 定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的消費(fèi) 稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi) 附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船 稅、環(huán)境保護(hù)稅等稅費(fèi)，企業(yè)應(yīng)借記“稅 金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科 目。

183

調(diào)整：刪掉環(huán)境保護(hù)稅

184

【例 5-17】……城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%……

184

調(diào)整：【例 5-17】……適用的 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%……

188

資產(chǎn)處置收益（或損失）反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工 具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外） 或處置組（子公司和業(yè)務(wù)除外）時(shí)確認(rèn) 的處置利得或損失….還包括債務(wù)重組中因處置非 流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性 資產(chǎn)交換中換出非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失。

188

刪除：債務(wù)重組中因處置非流 動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和

189

營(yíng)業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益、與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、債務(wù)重組利 得等。

189

刪除：債務(wù)重組利得

190

主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、捐贈(zèng)支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失等。

190

刪除：債務(wù)重組損失

196

倒數(shù)第三行 “應(yīng)付票據(jù)”及“應(yīng)付賬款”

196

調(diào)整：倒數(shù)第三行 “應(yīng)付票據(jù)” “應(yīng)付賬款”

199

刪除第一段最后兩行

“未分配 利潤(rùn)”項(xiàng)目，需要根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目中所屬的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目期末余額填列。

199

刪除：“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目， 需要根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目中所屬的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目期末余額填列

第六章

202-203

（22）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè) 已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的 分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期 待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)（含一年）攤銷的 部分，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非 流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額，減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額分析填列。

202

調(diào)整：（22）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng) 由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)?期限在一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 科目的期末余額，減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額分析填列。但長(zhǎng)期待攤 費(fèi)用的攤銷年限只剩一年或不足一年的，或預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷的部分，不得歸類為流動(dòng)資產(chǎn)，仍在各該非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中填列，不轉(zhuǎn)入 “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)” 項(xiàng)目。

203

（7）企業(yè) 提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬主要包括短期 薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。

203

刪除黃色部分

204

（8）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目….車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

204

刪除：礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

206

表 6-2 左側(cè)最后一行

其他債券投資

206

調(diào)整：表 6-2左側(cè)倒數(shù)第十行 其他債權(quán)投資

207

表 6-2 左側(cè)第五行

其他非金融資產(chǎn)

206

調(diào)整：表 6-2 左側(cè)倒數(shù)第六行

其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)

217

表 6-5 所有者權(quán)益變動(dòng)表

原在“附注”那節(jié)中間

215

調(diào)整：格式提前了，放在 P214 “一、所有者權(quán)益變動(dòng)的結(jié)構(gòu)” 最后面

第七章

222

二、管理會(huì)計(jì)體系（下的第二行） 其中，“理論體系”是基礎(chǔ)，解決目前對(duì)管理會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)不一

222

調(diào)整：二、管理會(huì)計(jì)體系（下 的第二行） 其中，“理論體系”是基礎(chǔ)， 解決對(duì)管理會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)不一

223

（二）管理會(huì)計(jì)活動(dòng)（下的第二自然段 第二行） 為單位合理制訂戰(zhàn)略規(guī)劃提供支撐

222

調(diào)整：（二）管理會(huì)計(jì)活動(dòng)（下 的第二自然段第二行） 為單位合理制定戰(zhàn)略規(guī)劃提供支撐

226

（2）敏感性分析（上方倒數(shù)第二行） 企業(yè)在營(yíng)運(yùn)計(jì)劃的制定

225

調(diào)整：（2）敏感性分析（上方 倒數(shù)第二行） 企業(yè)在營(yíng)運(yùn)計(jì)劃的制訂

228

6.績(jī)效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法（下面的第一行） 績(jī)效管理，是指企業(yè)與下級(jí)單位（部門）

227

調(diào)整：6.績(jī)效管理領(lǐng)域應(yīng)用的 工具方法（下面的第一行） 調(diào)整：績(jī)效管理，是指企業(yè)與 所屬單位（部門）

228

（2）經(jīng)濟(jì)增加值法（上方的最后一行） 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的應(yīng)用對(duì)象可為企業(yè)、 下級(jí)單位（部門）和員工

227

調(diào)整：（2）經(jīng)濟(jì)增加值法（上 方的最后一行） 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的應(yīng)用對(duì)象可為企業(yè)、所屬單位（部門）和員工

257

倒數(shù)第 5 行 這種方法用于大量大批連續(xù)式復(fù)雜性生產(chǎn)的企業(yè)

256

調(diào)整：倒數(shù)第 5 行 這種方法適用于大量大批連續(xù)式復(fù)雜性生產(chǎn)的企業(yè)

第八章

263

正文第二段第二行

財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成為會(huì)計(jì)報(bào)表和附注

262

調(diào)整：正文第二段第二行

財(cái)務(wù)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表和附注

264

表格 8-1 反映的對(duì)象 一級(jí)政府年度預(yù)算收支執(zhí)行情況的結(jié)果 一級(jí)政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性

263

調(diào)整：表格 8-1 反映的對(duì)象 政府年度預(yù)算收支執(zhí)行情況 政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況 和財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性

266

正文第一段

單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用五個(gè)要素…本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)。

265

調(diào)整：正文第一段 新增

單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)資產(chǎn)、負(fù)債、 凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用五個(gè)要素…本期盈余經(jīng)分配后最終 轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)。收入類科目包括 “財(cái)政撥款收入”“事業(yè)收入” “上級(jí)補(bǔ)助收入”“附屬單位上繳收入”“經(jīng)營(yíng)收入”“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”“投資收益”“捐贈(zèng)收入”“利息收入” “租金收入”“其他收入”。 費(fèi)用科目包括“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用” “單位管理費(fèi)用”“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用” “上繳上級(jí)費(fèi)用”“對(duì)附屬單 位補(bǔ)助費(fèi)用”“所得稅費(fèi)用” “其他費(fèi)用”。需要說(shuō)明的是， “業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目核算單位為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)、依法履職或開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。“單位管理費(fèi)用”科目核算事業(yè)單位本級(jí)行政及后勤管理部門開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 包括單位行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、 資產(chǎn)折舊（攤銷）等費(fèi)用，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、 中介費(fèi)等。

272

倒數(shù)第二段倒數(shù)第三行 貸記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款” 等科目。

272

調(diào)整：正數(shù)第二段第三行 貸記或借記“零余額賬戶用款 額度”“銀行存款”等科目。

273

第三段第一行

年末，完成上述財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)后， 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政撥款各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析

272

調(diào)整：第五段第一行

年末，完成上述財(cái)政撥款收支 結(jié)轉(zhuǎn)后，單位應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政撥款 結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析

274

正文第四段第四行 1.非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算 （2）按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收……貸記“預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)或管理 費(fèi) ”科目。

273

調(diào)整：正文第四段第四行 1.非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算 （2）按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算 收……貸記“預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng) 目間接費(fèi)用或管理費(fèi) ”科目。

274

正文第五段第三行

同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記或貸記“以前年 度盈余調(diào)整”，貸記或借記“銀行存款” 等科目。

273

調(diào)整：倒數(shù)第三段最后一行 同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記或貸記 “以前年度盈余調(diào)整”科目， 貸記或借記“銀行存款”等科 目。

278

正文第一段 單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)凈資產(chǎn)的來(lái)源主要包括累 計(jì)實(shí)現(xiàn)的盈余和無(wú)償調(diào)撥的凈資產(chǎn)。在 日常核算中，單位應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中設(shè) 置“累計(jì)盈余”“專用基金”“無(wú)償調(diào) 撥凈資產(chǎn)”“權(quán)益法調(diào)整”和“本期盈 余”“本期盈余分配”“以前年度盈余 調(diào)整”等科目。

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調(diào)整：正文第一段 單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)凈資產(chǎn)的來(lái)源主 要包括累計(jì)實(shí)現(xiàn)的盈余和無(wú)償 調(diào)撥的凈資產(chǎn)。在日常核算中， 單位應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中設(shè)置 “累計(jì)盈余”“專用基 金”“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”“權(quán)益法調(diào)整”和“本期盈 余”“本年盈余分配”“以前 年度盈余調(diào)整”等科目。

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例題 8-16 【例 8-16】2×19 年 7 月 18 日，某事業(yè) 單位（為增值稅一般納稅人）經(jīng)批準(zhǔn)購(gòu) 入一棟辦公大樓，取得的增值稅專用發(fā) 票上注明的價(jià)款為 8000 000 元，全部款 項(xiàng)以銀行存款支付。該事業(yè)單位應(yīng)做如 下賬務(wù)處理： 7 月 18 日購(gòu)入設(shè)備：

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調(diào)整：例題 8-16 重新表述 【例 8-16】2×19 年 7 月 18 日， 某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)購(gòu)入一棟辦 公大樓，支付購(gòu)買價(jià)款為 8000 000 元，全部款項(xiàng)以銀行存款支 付。該事業(yè)單位應(yīng)做如下賬務(wù) 處理： 7 月 18 日購(gòu)入辦公大樓：