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第二章

資產(chǎn)

49

倒數(shù)第二段

除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項中的第（5）、 第（6）項外，開戶單位支付給個人的款 項，超過使用現(xiàn)金限額（即個人勞務報 酬）的部分

48

刪除：（即個人勞務報酬）

52

【例題 2-1】 （1）用銀行匯票結算材料價款和增值稅款時：

51

調(diào)整：增值稅稅款

57

【例 2-5】承〖例 2-4〗，甲公司為增值 稅一般納稅人，假定于 2×19 年 10 月 15 日

56

調(diào)整：【例 2-5】承〖例2-4〗， 假定甲公司于 2×19 年 10 月 15 日

57

二、應收賬款

主要包括企業(yè)銷售商品或提供服務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

56

調(diào)整：二、應收賬款

主要包括企業(yè)銷售商品或提供服務等應向有關債務人收取的 價款、增值稅及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

59

【例 2-9】上面的四行

企業(yè)在持有長期股權投 資期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 或利潤，按應享有的份額，借記“應收 股利”科目，貸記科目應區(qū)分兩種情況， 對于采用成本法核算的長期股權投資， 貸記“投資收益”科目；對于采用權益 法核算的長期股權投資，貸記“長期股 權投資——損益調(diào)整”科目。

58

刪除：企業(yè)在持有長期股權投 資期間，被投資單位宣告發(fā)放 現(xiàn)金股利或利潤，按應享有的 份額，借記“應收股利”科目， 貸記科目應區(qū)分兩種情況，對 于采用成本法核算的長期股權 投資，貸記“投資收益”科目； 對于采用權益法核算的長期股 權投資，貸記“長期股權投資 ——損益調(diào)整”科目。

65

【例 2-20】2×19 年 6 月 1 日

64

調(diào)整：【例 2-20】甲公司為增 值稅一般納稅人，2×19 年 6 月 1 日

65

【例 2-21】假定 2×19 年 6 月 1 日

64

調(diào)整：【例 2-21】甲公司為增 值稅一般納稅人，假定 2×19 年 6 月 1 日

66

【例 2-24】2×19 年 6 月 1 日

65

調(diào)整：【例 2-24】乙公司為增 值稅一般納稅人，2×19 年 6 2 / 15 月 1 日

67

【例 2-26】上面第3行

2x19年12月31日作為資產(chǎn)負債表日

【例 2-26】上面第3行

調(diào)整：2x19年12月31日，刪除了作為資產(chǎn)負債表日

67

【例 2-26】承〖例 2-24〗，假定 2×19 年 6 月 30 日….乙公司購買的B 公司債券的公允價值為 25 800 000 元

66

調(diào)整：乙公司持有

69

【例 2-29】承〖例 2-28〗，計算該項業(yè) 務轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅。 轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅=（35 500 000-26 000 000）/（1+6%）×6%=537 735.85（元） 乙公司應編制如下會計分錄： 借：投資收益 537 735.85 貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增 值稅 537 735.85

68

調(diào)整：【例 2-29】承〖例 2-27〗、 〖例 2-28〗，計算該項業(yè)務轉(zhuǎn)讓 金融商品應交增值稅。 甲公司轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值 稅=（12 100 000-10 000 00） ÷（1+6%）×6%=118 867.92 甲公司應編制如下會計分錄： 借：投資收益 118 867.92 貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商 品應交增值稅 118 867.92 乙公司轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值 稅=（35 500 000-26 000 000） ÷（1+6%）×6%=537 735.85（元） 乙公司應編制如下會計分錄：

借：投資收益 537 735.85 貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融 商品應交增值稅 537 735.85

72

則按照個別認定法，甲公司 5 月 D 商品收入、發(fā)出與結存情況如表 2-2 所示。

71

調(diào)整：則按照個別計價法，甲 公司5 月 D 商品收入、發(fā)出與結存情況如表 2-2 所示。

74

采用月末一次加權平均法只在月末一次 計算加權平均單價，有利于簡化成本計 算工作。但由于平時無法從賬上提供發(fā)出和結存存貨的單價及金額，不利于存貨成本的日常管理與控制。

73

調(diào)整：采用月末一次加權平均 法只在月末一次計算加權平均單價，可以簡化成本計算工作。 但由于月末一次計算加權平均單價和發(fā)出存貨成本，不便于存貨成本的日常管理與控制。

75

表 2-4，最后一列

金額

1 500

2 700

—

5 500

—

1 000

—

1 909.20

74

調(diào)整：表 2-4，最后一列

金額

1 500

—

—

—

—

—

—

1 909.20

79

【例 2-40】下第一段第一行在這種情況下，發(fā)票賬單未到也無法確定實際成本，期末應按照暫估價值先入賬，在下月初……

78

調(diào)整：【例 2-40】下第一段第 一行在這種情況下，發(fā)票賬單未到難以確定實際成本，期末應按照暫估價值先入賬，在下月初……

79

【例 2-41】第二行結尾 ……甲公司為增值稅一般納稅人，采用 實際成本進行材料日常核算，應編制如下會計分錄……

78

刪除：為增值稅一般納稅人， 采用實際成本進行材料日常核算，

79

【例 2-43】第一行中間 ……甲公司為增值稅一般納稅人，收到 該鋼廠發(fā)運來的 J 材料，已驗收入庫……所欠款項以銀行存款付訖。甲公司采用實際成本進行材料日常核算，應編制如下會計分錄……

78

調(diào)整：【例 2-43】第一行中間 ……甲公司收到該鋼廠發(fā)運來的J材料，已驗收入庫……所欠款項以銀行存款付訖。甲公司應編制如下會計分錄……

84

【例 2-52】第三行開始 ……乙公司采用計劃成本進行材料日常 核算，應編制如下會計分錄……

83

刪除：采用計劃成本進行材料 日常核算，

93

毛利率=銷售毛利/銷售額×100% 銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓

銷售毛利=銷售額×毛利率

銷售成本=銷售額-銷售毛利

期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本

92

調(diào)整：毛利率=銷售毛利÷銷售 額×100%

銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓銷售毛利=銷售凈額×毛利率

銷售成本=銷售凈額-銷售毛利

期末存貨成本=期初存貨成本+ 本期購貨成本-本期銷售成本

97

倒數(shù)第14行，倒數(shù)第12行

即“存 貨跌價準備”科目的貸記余額應為 0 元， …..從而使“存貨跌價準備”科目的貸方余額為 0 元。

96

倒數(shù)第10行、倒數(shù)第8行

刪除：元

99

（7）在租賃期內(nèi)，應視同自有固定資產(chǎn)進行管理）

98

調(diào)整：（7）該資產(chǎn)在租賃期內(nèi)，應作為使用權資產(chǎn)進行核算與管理）。

101

【例 2-75】2×19 年 6 月 1 日….增值稅稅額為 26 000 000 元 … 甲公司應編制如下會計分錄：

借：固定 200 000 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 26 000 000

貸：銀行存款 226 000 000

100

調(diào)整：【例 2-75】2×19 年 6 月 1 日… 增值稅稅額為 18 000 000 元 …甲公司應編制如下會計分錄：

借：固定資產(chǎn) 200 000 000

應交稅費——應交增值稅 （進項稅額） 18 000 000 貸：銀行存款 218 000 000

105

年限平均法的計算公式如下： 年折舊率=（1-預計凈殘值率）÷預計使用壽命（年）

105

調(diào)整：年限平均法的計算公式 如下： 年折舊率=（1-預計凈殘值率） ÷預計使用壽命（年）×100%

106

年折舊率=（1-2%）÷20=4.9%

月折舊率=4.9%÷12≈0.41%

月折舊額=5 000 000x0.41%=20 500（元）

105

調(diào)整：年折舊率=（1-2%）÷20 ×100%=4.9%

月折舊率=4.9%÷12≈0.41%

月折舊額=5 000 000x0.41% =20 500（元）

112

【例 2-90】： 原價為 500000 元，相關增值稅稅額為 85000 元，已計提折舊 450000 元，未計提減值準備。報廢時的殘值變價收入為 20000 元

111

調(diào)整：原價為 500000 元，已計提折舊 450000 元，未計提減值準備。取得報廢殘值變價收入為 20000 元

113

【例 2-91】： 增值稅稅額為 1800 元

③支付清理費用時：

借：固定資產(chǎn)清理 20 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅 額） 1 800

貸：銀行存款 21800

112

調(diào)整：增值稅稅額為 1200 元 ③支付清理費用時：

借：固定資產(chǎn)清理 20 000 應交稅費——應交增值稅 （進項稅額） 1 200

貸：銀行存款 21200

第三章

負債

127

三、預收賬款下面兩段

預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨 單位預收的款項。 企業(yè)應設置“預收賬款”科目，核算預 收賬款的取得、償付等情況。該科目貸方登記發(fā)生的預收賬款金額和購貨單位 補付賬款的金額，借方登記企業(yè)向購貨 方發(fā)貨后沖銷的預收賬款金額和退回購 貨方多付賬款的金額；期末貸方余額， 反映企業(yè)預收的款項，如為借方余額， 反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。本科目一般應按照購貨單位設置明細科目進行明細核算。

127

調(diào)整：三、預收賬款下面兩段 預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī) 定預收的款項。 企業(yè)應設置“預收賬款”科目， 核算預收賬款的取得、償付等情況。該科目貸方登記發(fā)生的 預收賬款金額，借方登記企業(yè)沖銷的預收賬款金額；期末貸方余額，反映企業(yè)預收的款項， 如為借方余額，反映企業(yè)尚未 轉(zhuǎn)銷的款項。本科目一般應按照購貨單位設置明細科目進行明細核算。

130

例 3-12 甲公司從 2×19 年 7 月 1 日起，以短期租賃方式租入管理用辦公設備一批，每 月租金 8 000 元，按季支付。

130

調(diào)整：例 3-12 甲公司從 2×19 年 7 月 1 日起， 以短期租賃方式（期限三個月） 租入管理用辦公設備一批，每 月租金 8 000 元，到期支付。

132

第四段： “應付職工薪酬”科目應按照“工資、 獎金、津貼和補貼”“職工福利費”“非 貨幣性福利”“社會保險費”“住房公積金”“工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”“帶 薪缺勤”“利潤分享計劃”“設定提存計劃”“設定受益計劃義務”“辭退福利”等職工薪酬項目設置明細賬進行明細核算。

132

調(diào)整：“應付職工薪酬”科目 應按照“工資”“職工福利費” “非貨幣性福利”“社會保險 費”“住房公積金”“工會經(jīng)費” “職工教育經(jīng)費”“帶薪缺勤” “利潤分享計劃”“設定提存計 劃”“設定受益計劃義務”“辭 退福利”等職工薪酬項目設置 明細賬進行明細核算。

132

1.工資、獎金、津貼和補貼對于職工工資、獎金、津貼和補貼等貨幣性職工薪酬….借記“生產(chǎn)成本”“制造費用” “合同履約成本”“管理費用”“銷售費用”等科目，貸記“應付職工薪酬— —工資、獎金、津貼和補貼”科目。

132

調(diào)整：1.工資、獎金、津貼和 補貼對于職工工資、獎金、津貼和補貼等貨幣性職工薪酬…借記“生產(chǎn)成本”“制造費用”“合同履約成本”“管理費用”“銷售費用”等科目，貸記“應付職工薪酬——工資”科目。

132

例 3-13

貸：應付職工薪酬——職工工資、獎金、津貼和補貼 693 000

132

調(diào)整：例 3-13

貸：應付職工薪酬——工資 693 000

132

倒數(shù)第 2 段： 企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼和補貼等，借記“應付職工薪酬——工資、獎金、津貼、補貼”科目

132

調(diào)整：企業(yè)按照有關規(guī)定向職 工支付工資、獎金、津貼和補 貼等，借記“應付職工薪酬— —工資”科目

133

例 3-14： （2）用現(xiàn)金發(fā)放工資：

借：應付職工薪酬——工資、獎金、津 貼和補貼 653 000

貸：庫存現(xiàn)金 653 000

注：如果通過銀行發(fā)放工資，該企業(yè)應編制如下會計分錄：

借：應付職工薪酬——工資、獎金、津 貼和補貼 653 000

貸：銀行存款 653 000

（3）結轉(zhuǎn)代扣款項：

借：應付職工薪酬——工資、獎金、津 貼和補貼 40 000

貸：其他應收款——職工房租 32 000

——代墊醫(yī)藥費 8 000

132

調(diào)整：（2）用現(xiàn)金發(fā)放工資： 借：應付職工薪酬——工資 653 000 貸：庫存現(xiàn)金 653 000 如果通過銀行發(fā)放工資，該企業(yè)應編制如下會計分錄：

借：應付職工薪酬——工資 653 000

貸：銀行存款 653 000

（3）結轉(zhuǎn)代扣款項： 借：應付職工薪酬——工資 40 000

貸：其他應收款——職工房 租 32 000

——代墊醫(yī) 藥費 8 000

134

第二段： …貸記“應付職工薪酬 ——工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費”科目； 實際上繳或發(fā)生實際開支時，借記“應付職工薪酬——工會經(jīng)費、職工教育經(jīng) 費”，貸記“銀行存款”等科目。

134

調(diào)整：…貸記 “應付職工薪酬——工會經(jīng)費”“應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目；實際上繳或發(fā) 生實際開支時，借記“應付職工薪酬——工會經(jīng)費”“應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”，貸記“銀行存款”等科目。

134

例 3-17： 貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費——工會經(jīng)費

——職工教育經(jīng)費

134

調(diào)整：例 3-17：

貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費

——職工教育經(jīng)費

134

倒數(shù)第 2 段： 期末，對于企業(yè)應繳納的社會保險費（不含基本養(yǎng)老費和失業(yè)保險費）和住房公 積金…..借記“應付職工薪酬——社會保險費、住房公積金” 科目，貸記“其他應付款——社會保險 費（醫(yī)療保險、工傷保險）、住房公積金”科目。

134

調(diào)整：期末，對于企業(yè)應繳納 的社會保險費（不含基本養(yǎng)老 費和失業(yè)保險費）和住房公積 金…借記“應付職工薪酬 ——工資”科目，貸記“其他 應付款——社會保險費（醫(yī)療 保險、工傷保險）、住房公積金” 科目。

135

例題第二個分錄：

借：應付職工薪酬——社會保險費 20 790

——住房公積金 76 230

135

調(diào)整：借：應付職工薪酬—— 工資 97020

137

增加“非貨幣性”

137

調(diào)整：例 3-22： 承〖例 3-20〗和〖例 3-21〗， 甲公司向職工發(fā)放電暖器作為非貨幣性福利

138

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費包 括：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城 市維護建設稅、資源稅、環(huán)境保護稅、 土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償 費、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

138

調(diào)整：刪掉環(huán)境保護稅、礦產(chǎn)資源補償費

150

【例 3-35】…適用的消費稅稅率為 30%，款項已存入銀行。甲公司應編制如下會計分錄： （1）取得價款和稅款時：

借：銀行存款 1 130 000

貸：主營業(yè)務收入 1 000 000

應交稅費——應交增值稅（銷項 稅額） 130 000

（2）計算應交納的消費稅： 應納消費稅稅額=1 000 000×30%=300 000（元）

借：稅金及附加 300 000

貸：應交稅費——應交消費稅 300 000

150

調(diào)整：…適用的消費稅稅率為 15%，款項已存入銀行。甲公司應編制如下會計分錄：

（1）取得價款和稅款時： 借：銀行存款 1 130 000

貸：主營業(yè)務收入 1 000 000

應交稅費——應交增值 稅（銷項稅額） 130 000 （2）計算應交納的消費稅： 應納消費稅稅額=1 000 000× 15%=150 000（元）

借：稅金及附加 150 000

貸：應交稅費——應交消費 稅 150 000

152

四、其他應交稅費

…應交車船稅、應交教 育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費、應交 個人所得稅等。

152

刪除： “應交礦產(chǎn)資源補償 費”

154

（五）應交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

154

調(diào)整：（五）應交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅

154

倒數(shù)第三段

礦產(chǎn)資源補償費是對在我國領域和管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費用。礦產(chǎn)資源補償費按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計征，由采礦人交納。

154

刪除：礦產(chǎn)資源補償費是對在 我國領域和管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費用。礦產(chǎn)資源補償費按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計征，由采礦人交納。

154

企業(yè)應交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 車船稅、礦產(chǎn)資源補償費，記入“稅金及附加”科目，借記“稅金及附加”科 目，貸記“應交稅費——應交房產(chǎn)稅、 應交城鎮(zhèn)土地使用稅、應交車船稅、應交礦產(chǎn)資源補償費”科目。

154

調(diào)整：刪除礦產(chǎn)資源補償費、應交礦產(chǎn)資源補償費

155

【例 3-45】某企業(yè)結算本月應付職工工 資總額 300 000 元….該企業(yè)應編制如 下會計分錄： （1）代扣個人所得稅：

借：應付職工薪酬——職工工資、獎金、 津貼和補貼 3 000

貸：應交稅費——應交個人所得稅 3 000

155

調(diào)整：刪除黃色部分

第四章

163

資本公積不會影響企業(yè)的損益

163

調(diào)整：資本公積中資本溢價（或股本溢價）不會影響企業(yè)的損益

第五章

170

“其他業(yè)務收入”科目核算….銷售材料、 用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務重組等實現(xiàn)的收入…

170

刪除：、用材料進行非貨幣性 交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有 商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務重組

172

【例 5-3】……乙公司實際對外銷售 100 件……

172

調(diào)整：【例 5-3】……乙公司實際對外銷售 1000 件……

173

（1）2×19 年 6 月 10 日，甲公司……

172

（1）2×19 年 6 月 3 日，甲公 司……

178

【例 5-8】……支付銷售人員傭金 50000 元……

178

調(diào)整：【例 5-8】……支付銷售人員傭金 60000 元……

179

借：合同取得成本 50 000

管理費用 25 000

銷售費用 10 000

貸：銀行存款 85 000

（2）每月確認服務收入，攤銷銷售傭金：服務收入=1 908 000÷（1+6%）÷12=150 000（元）

銷售傭金攤銷額=50 000÷5÷ 12=833.33（元）

借：應收賬款 159 000

銷售費用 833.33

貸：合同取得成本 833.33

主營業(yè)務收入 150 000

應交稅費——應交增值稅（銷項 稅額） 9 000

179

調(diào)整：

借：合同取得成本 60 000

管理費用 25 000

貸：銀行存款 85 000

（2）每月確認服務收入，攤銷銷售傭金：

服務收入=1 908 000÷（1+6%） ÷12=150 000（元）

銷售傭金攤銷額=60 000÷5÷ 12=1000（元）

借：應收賬款 159 000

銷售費用 1000

貸：合同取得成本 1000 主營業(yè)務收入 150 000

應交稅費——應交增值 稅（銷項稅額） 9 000

179

C. 制造費用或類似費用（如組織和管理相關生產(chǎn)、施工、服務等活動發(fā)生的費用， 包括管理人員的職工薪酬、勞動保護費、 固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、 取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、臨時設施攤銷費等）。

179

調(diào)整： C.制造費用或類似費用（如組織和管理相關生產(chǎn)、施工、服務等活動發(fā)生的費用，包括車間管理人員的職工薪酬、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、

180

【例 5-9】甲公司經(jīng)營一家酒店，該酒店是甲公司的自有財產(chǎn)。

180

調(diào)整：【例 5-9】甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)營一家酒店，該酒店是甲公司的自有財 產(chǎn)。

183

包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、 印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

183

調(diào)整：包括消費稅、城市維護 建設稅、教育費附加、資源稅、 土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土 地使用稅、車船稅、印花稅等。

183

企業(yè)應當設置“稅金及附加”科目，核 算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維 護建設稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn) 稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保 護稅、印花稅等相關稅費。其中，按規(guī) 定計算確定的與經(jīng)營活動相關的消費 稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費 附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船 稅、環(huán)境保護稅等稅費，企業(yè)應借記“稅 金及附加”科目，貸記“應交稅費”科 目。

183

調(diào)整：刪掉環(huán)境保護稅

184

【例 5-17】……城市維護建設稅稅率為 7%……

184

調(diào)整：【例 5-17】……適用的 城市維護建設稅稅率為 7%……

188

資產(chǎn)處置收益（或損失）反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)（金融工 具、長期股權投資和投資性房地產(chǎn)除外） 或處置組（子公司和業(yè)務除外）時確認 的處置利得或損失….還包括債務重組中因處置非 流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性 資產(chǎn)交換中換出非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失。

188

刪除：債務重組中因處置非流 動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和

189

營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢收益、與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助、盤盈利得、捐贈利得、債務重組利 得等。

189

刪除：債務重組利得

190

主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、債務重組損失等。

190

刪除：債務重組損失

196

倒數(shù)第三行 “應付票據(jù)”及“應付賬款”

196

調(diào)整：倒數(shù)第三行 “應付票據(jù)” “應付賬款”

199

刪除第一段最后兩行

“未分配 利潤”項目，需要根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。

199

刪除：“未分配利潤”項目， 需要根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列

第六章

202-203

（22）“長期待攤費用”項目，反映企業(yè) 已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的 分攤期限在一年以上的各項費用。長期 待攤費用中在一年內(nèi)（含一年）攤銷的 部分，在資產(chǎn)負債表“一年內(nèi)到期的非 流動資產(chǎn)”項目填列。本項目應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額，減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額分析填列。

202

調(diào)整：（22）“長期待攤費用” 項目，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應 由本期和以后各期負擔的分攤 期限在一年以上的各項費用。 本項目應根據(jù)“長期待攤費用” 科目的期末余額，減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額分析填列。但長期待攤 費用的攤銷年限只剩一年或不足一年的，或預計在一年內(nèi)（含一年）進行攤銷的部分，不得歸類為流動資產(chǎn)，仍在各該非流動資產(chǎn)項目中填列，不轉(zhuǎn)入 “一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)” 項目。

203

（7）企業(yè) 提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬主要包括短期 薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

203

刪除黃色部分

204

（8）“應交稅費”項目….車船稅、礦產(chǎn)資源補償費等。

204

刪除：礦產(chǎn)資源補償費

206

表 6-2 左側(cè)最后一行

其他債券投資

206

調(diào)整：表 6-2左側(cè)倒數(shù)第十行 其他債權投資

207

表 6-2 左側(cè)第五行

其他非金融資產(chǎn)

206

調(diào)整：表 6-2 左側(cè)倒數(shù)第六行

其他非流動金融資產(chǎn)

217

表 6-5 所有者權益變動表

原在“附注”那節(jié)中間

215

調(diào)整：格式提前了，放在 P214 “一、所有者權益變動的結構” 最后面

第七章

222

二、管理會計體系（下的第二行） 其中，“理論體系”是基礎，解決目前對管理會計認識不一

222

調(diào)整：二、管理會計體系（下 的第二行） 其中，“理論體系”是基礎， 解決對管理會計認識不一

223

（二）管理會計活動（下的第二自然段 第二行） 為單位合理制訂戰(zhàn)略規(guī)劃提供支撐

222

調(diào)整：（二）管理會計活動（下 的第二自然段第二行） 為單位合理制定戰(zhàn)略規(guī)劃提供支撐

226

（2）敏感性分析（上方倒數(shù)第二行） 企業(yè)在營運計劃的制定

225

調(diào)整：（2）敏感性分析（上方 倒數(shù)第二行） 企業(yè)在營運計劃的制訂

228

6.績效管理領域應用的工具方法（下面的第一行） 績效管理，是指企業(yè)與下級單位（部門）

227

調(diào)整：6.績效管理領域應用的 工具方法（下面的第一行） 調(diào)整：績效管理，是指企業(yè)與 所屬單位（部門）

228

（2）經(jīng)濟增加值法（上方的最后一行） 關鍵績效指標法的應用對象可為企業(yè)、 下級單位（部門）和員工

227

調(diào)整：（2）經(jīng)濟增加值法（上 方的最后一行） 關鍵績效指標法的應用對象可為企業(yè)、所屬單位（部門）和員工

257

倒數(shù)第 5 行 這種方法用于大量大批連續(xù)式復雜性生產(chǎn)的企業(yè)

256

調(diào)整：倒數(shù)第 5 行 這種方法適用于大量大批連續(xù)式復雜性生產(chǎn)的企業(yè)

第八章

263

正文第二段第二行

財務報表的構成為會計報表和附注

262

調(diào)整：正文第二段第二行

財務報表包括會計報表和附注

264

表格 8-1 反映的對象 一級政府年度預算收支執(zhí)行情況的結果 一級政府整體財務狀況、運行情況和財政中長期可持續(xù)性

263

調(diào)整：表格 8-1 反映的對象 政府年度預算收支執(zhí)行情況 政府整體財務狀況、運行情況 和財政中長期可持續(xù)性

266

正文第一段

單位財務會計通過資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用五個要素…本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)。

265

調(diào)整：正文第一段 新增

單位財務會計通過資產(chǎn)、負債、 凈資產(chǎn)、收入、費用五個要素…本期盈余經(jīng)分配后最終 轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)。收入類科目包括 “財政撥款收入”“事業(yè)收入” “上級補助收入”“附屬單位上繳收入”“經(jīng)營收入”“非同級財政撥款收入”“投資收益”“捐贈收入”“利息收入” “租金收入”“其他收入”。 費用科目包括“業(yè)務活動費用” “單位管理費用”“經(jīng)營費用” “上繳上級費用”“對附屬單 位補助費用”“所得稅費用” “其他費用”。需要說明的是， “業(yè)務活動費用”科目核算單位為實現(xiàn)其職能目標、依法履職或開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所發(fā)生的各項費用。“單位管理費用”科目核算事業(yè)單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的各項費用， 包括單位行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、 資產(chǎn)折舊（攤銷）等費用，以及由單位統(tǒng)一負擔的離退休人員經(jīng)費、工會經(jīng)費、訴訟費、 中介費等。

272

倒數(shù)第二段倒數(shù)第三行 貸記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款” 等科目。

272

調(diào)整：正數(shù)第二段第三行 貸記或借記“零余額賬戶用款 額度”“銀行存款”等科目。

273

第三段第一行

年末，完成上述財政撥款收支結轉(zhuǎn)后， 單位應當對財政撥款各明細項目執(zhí)行情況進行分析

272

調(diào)整：第五段第一行

年末，完成上述財政撥款收支 結轉(zhuǎn)后，單位應當對財政撥款 結轉(zhuǎn)各明細項目執(zhí)行情況進行分析

274

正文第四段第四行 1.非財政撥款結轉(zhuǎn)的核算 （2）按照規(guī)定從科研項目預算收……貸記“預提費用——項目間接費或管理 費 ”科目。

273

調(diào)整：正文第四段第四行 1.非財政撥款結轉(zhuǎn)的核算 （2）按照規(guī)定從科研項目預算 收……貸記“預提費用——項 目間接費用或管理費 ”科目。

274

正文第五段第三行

同時在財務會計中借記或貸記“以前年 度盈余調(diào)整”，貸記或借記“銀行存款” 等科目。

273

調(diào)整：倒數(shù)第三段最后一行 同時在財務會計中借記或貸記 “以前年度盈余調(diào)整”科目， 貸記或借記“銀行存款”等科 目。

278

正文第一段 單位財務會計凈資產(chǎn)的來源主要包括累 計實現(xiàn)的盈余和無償調(diào)撥的凈資產(chǎn)。在 日常核算中，單位應當在財務會計中設 置“累計盈余”“專用基金”“無償調(diào) 撥凈資產(chǎn)”“權益法調(diào)整”和“本期盈 余”“本期盈余分配”“以前年度盈余 調(diào)整”等科目。

277

調(diào)整：正文第一段 單位財務會計凈資產(chǎn)的來源主 要包括累計實現(xiàn)的盈余和無償 調(diào)撥的凈資產(chǎn)。在日常核算中， 單位應當在財務會計中設置 “累計盈余”“專用基 金”“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”“權益法調(diào)整”和“本期盈 余”“本年盈余分配”“以前 年度盈余調(diào)整”等科目。

281

例題 8-16 【例 8-16】2×19 年 7 月 18 日，某事業(yè) 單位（為增值稅一般納稅人）經(jīng)批準購 入一棟辦公大樓，取得的增值稅專用發(fā) 票上注明的價款為 8000 000 元，全部款 項以銀行存款支付。該事業(yè)單位應做如 下賬務處理： 7 月 18 日購入設備：

280

調(diào)整：例題 8-16 重新表述 【例 8-16】2×19 年 7 月 18 日， 某事業(yè)單位經(jīng)批準購入一棟辦 公大樓，支付購買價款為 8000 000 元，全部款項以銀行存款支 付。該事業(yè)單位應做如下賬務 處理： 7 月 18 日購入辦公大樓：