CMA現(xiàn)金流量表的用途和局限有哪些？

1.現(xiàn)金流量表的用途
（1）與權責發(fā)生制相比，能直接體現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金流動。
（2）有助于利益相關各方確定公司是否需要外部籌資，或公司產(chǎn)生的現(xiàn)金流量足以滿足償還債務和支付股利的需要。

2.現(xiàn)金流量表的局限
（1）非付現(xiàn)交易:現(xiàn)金流量表忽略了非現(xiàn)金交易，例如，用股票交換不動產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、優(yōu)先股或債權轉化為普通股股票，或者發(fā)行股票償還債務。任何會影響資產(chǎn)或負債的非現(xiàn)金交易事項僅僅只在附注或補充材料中列報。

3.權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制下確認收入與費用的區(qū)別
權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制
確認收入的條件已經(jīng)獲得時收到現(xiàn)金時
確認費用的條件實際發(fā)生時支付現(xiàn)金時

4.經(jīng)營活動
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指與日常業(yè)務活動相關的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。任何不能劃分為投資活動或籌資活動的交易事項都屬于經(jīng)營活動。

（1）間接法：以利潤表為基礎
=凈利潤 + 非現(xiàn)金項目 +/- 與經(jīng)營活動無關的損失與利得– 營運資本的變化額
（2）營運資本
在計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，需要計算得到營運資本的變化額，這里的營運資本與嚴格意義的營運資本是有差別的。我們通常所說的營運資本是指流動資產(chǎn)與流動負債的差額。計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，雖然用的名詞一樣，但指代的內(nèi)容不盡相同，這里涉及營運資本時，在流動資產(chǎn)里不包含現(xiàn)金。因為我們現(xiàn)在需要計算的就是現(xiàn)金，如果包含進來就沒辦法算了。流動負債里面有什么問題呢？答案是不能包含含息的短期債務，比如說短期借款，如短期債券是不能包含在里面的。為什么？這又與利息有關。應付票據(jù)不包含在里面，因為含利息，應付賬款包含在里面，因為不含利息。我們現(xiàn)在在算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，而short-term revenue影響籌資活動，所以不能把這些項目放進去。

流動資產(chǎn)和流動負債里面都會剔除一些項目，所以這里的營運資本是特定的。

另外，影響營運資本的只是短期的資產(chǎn)和負債，為什么不把長期的資產(chǎn)與負債也放進來呢？因為長期資產(chǎn)的變動一定是投資，而長期負債的變動一定是籌資。

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