CPA注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛靠，到底靠不靠譜!

前段時(shí)間發(fā)生了一事兒，小編很想叨叨兩句~

事兒很簡單，一句話描述下，就是黑龍江省5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師將證書及印章交由他人使用，以他們名義出具的虛假審計(jì)報(bào)告造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。然后黑龍江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)決定注銷這5人的注冊(cè)并收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。

不知道諸位有沒有發(fā)現(xiàn)，這個(gè)事件的發(fā)生也揪出了另一個(gè)你可能只在行業(yè)里聽說過的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，專業(yè)的說法兒是叫做“證書掛靠”。

首先，來看下度娘對(duì)“掛靠”的定義：

“掛靠”即所謂“企業(yè)掛靠經(jīng)營”，僅以建筑業(yè)為例，是指一個(gè)施工企業(yè)允許他人在一定期間內(nèi)使用自己企業(yè)名義對(duì)外承接工程的行為。允許他人使用自己名義的企業(yè)為被掛靠企業(yè)，相應(yīng)的使用被掛靠企業(yè)名義從事經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)或個(gè)人(個(gè)體工商戶和其他有經(jīng)營行為的自然人)為掛靠人。人民法院在制訂《人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》時(shí)并沒有直接將該行為定義為“掛靠”，而是表述為“借用”，即沒有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義從事施工，“掛靠”與“借用”實(shí)際上系同一概念。

但是不得不說，近年來職業(yè)資格“掛證”問題確實(shí)比較突出，在一定程度上破壞了公平競爭的市場秩序，帶來了安全隱患。

就整頓職業(yè)資格證“掛靠”問題，之前人社部做了相關(guān)說明，來來來~大家一起圍觀下吧~

01、人社部回復(fù)

國務(wù)院高度重視治理“掛證”工作，為落實(shí)國務(wù)院要求，2017年4月，人社部印發(fā)《關(guān)于集中治理職業(yè)資格證書掛靠行為的通知》(以下簡稱《通知》)，部署打擊住建、環(huán)評(píng)、藥品流通、專利代理、消防等領(lǐng)域職業(yè)資格證書掛靠問題。

一是要求各有關(guān)部門堅(jiān)持問題導(dǎo)向，全面梳理有關(guān)情況，盡快研究制定治理“掛證”問題的工作方案。

二是向社會(huì)公開“掛證”問題舉報(bào)受理聯(lián)系方式，多種形式、多個(gè)渠道廣泛收集問題線索。

三是對(duì)核實(shí)確認(rèn)的“掛證”當(dāng)事人、當(dāng)事企業(yè)、違規(guī)中介依法依規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，處理情況向社會(huì)公開，形成震懾。

四是轉(zhuǎn)變管理方式，進(jìn)一步清理取消與企業(yè)資質(zhì)相關(guān)的行政許可事項(xiàng)，減少企業(yè)資質(zhì)與人員資格掛鉤。

《通知》印發(fā)后，環(huán)境保護(hù)部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、食品藥品監(jiān)管總局等部門均高度重視，迅速行動(dòng)，制定了治理工作方案，向社會(huì)公開了舉報(bào)受理聯(lián)系方式，并根據(jù)方案部署開展了集中治理活動(dòng)。

一方面，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，以集中治理工作為契機(jī)，加大執(zhí)法力度，保持嚴(yán)查重懲高壓態(tài)勢，重點(diǎn)排查各領(lǐng)域存在的“掛證”問題，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，處理一起;另一方面，系統(tǒng)分析梳理“掛證”問題產(chǎn)生的根源和管理不健全之處，提出針對(duì)性措施，從源頭上消除“掛證”問題滋生的土壤。

同時(shí)，推進(jìn)職業(yè)資格信息共享和信息公開，探索對(duì)“掛證”問題的共同打擊、聯(lián)合懲戒，將職業(yè)資格注冊(cè)信息向社會(huì)公開，接受社會(huì)監(jiān)督。目前，治理工作已取得初步成效。

下一步，我們將按照國務(wù)院要求，在集中治理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步督促各行業(yè)主管部門更好落實(shí)主體責(zé)任，建立長效機(jī)制，持續(xù)發(fā)力，常抓不懈，久久為功，爭取盡快從整體上解決“掛證”突出問題。

OK~轉(zhuǎn)過頭來關(guān)注下咱們會(huì)計(jì)行業(yè)，注會(huì)證書掛靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一般是通過持證注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所雙方簽訂掛靠協(xié)議，注明雙方的權(quán)利、義務(wù)，掛靠的報(bào)酬，印章和證書的管理，是否簽發(fā)報(bào)告及分成比例等內(nèi)容來實(shí)現(xiàn)。

注意!“注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛靠”存在的基本形式一般分為兩種：

一 注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將資質(zhì)給某事務(wù)所使用，自己不親自執(zhí)業(yè);

二 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與事務(wù)所是一種合作或“分成”關(guān)系，自己也在外面私下承接業(yè)務(wù)，僅將報(bào)告拿回事務(wù)所蓋章。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛靠事務(wù)所的價(jià)格沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，主要是依據(jù)事務(wù)所需求的緊迫程度而定，除有些掛靠證書行為是無償幫忙，或者是以分成的形式結(jié)算外，一般掛靠價(jià)格在每月幾百元至幾千元不等。當(dāng)然，也有些持證注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛靠是為滿足事務(wù)所成立的基本條件，這類人群可能會(huì)得到較高的報(bào)酬。

對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書掛靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所這一行為是否合法合規(guī)，我國是有相關(guān)法律做出了明確規(guī)定的，比如：

《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十二條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有下列行為：

(一)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者不得購買被審計(jì)單位或者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi)，買賣被審計(jì)的單位的股票、債券或者購買被審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn);

(二)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?

(三)接受委托催收債款;

(四)允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù);

(五)同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù);

(六)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù);

(七)違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》第十九條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有下列情形之一的，由所在地的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注銷注冊(cè)：

(一)依法被撤銷注冊(cè)，或者吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的;

(二)不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師法及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，均要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在事務(wù)所執(zhí)業(yè)，事務(wù)所對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一管理，事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需要對(duì)所出具的報(bào)告承擔(dān)責(zé)任。因此，“注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛靠事務(wù)所”這一行為不僅違反了相關(guān)法律法規(guī)，還違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和事務(wù)所的職責(zé)。

但是!上述規(guī)定對(duì)“掛靠”行為僅僅是嚴(yán)令禁止，并沒有明確給出相應(yīng)的處罰措施，這就給“掛靠”這一“灰色業(yè)態(tài)”在不受行業(yè)及法律認(rèn)可的情況下仍可在行業(yè)內(nèi)蔓延滋生創(chuàng)造了“”條件。

不過，“掛靠”行為斬不斷的關(guān)鍵因素其實(shí)還在于繞不開背后的利益鏈條。聽不明白不要緊，小編貼心的給諸位從“供需”角度簡單分析下。

>>>對(duì)于CPA考試還有不清楚的點(diǎn)我咨詢>>>

02、供方

從供方即持證注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人角度而言，部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師因種種原因，暫時(shí)無法或不愿意到事務(wù)所執(zhí)業(yè)，并接受統(tǒng)一管理，而是希望通過掛靠證書獲取掛靠費(fèi)、業(yè)務(wù)分成費(fèi)等，或?yàn)楂@取培訓(xùn)或事務(wù)所實(shí)習(xí)鍛煉機(jī)會(huì)，亦或是純粹的幫助等原因，會(huì)選擇將注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書掛靠到事務(wù)所。

這些選擇將證書掛靠在事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，女性占有的比例是比較多的，主要是因?yàn)槭聞?wù)所業(yè)務(wù)繁重，缺乏對(duì)家庭照顧的時(shí)間。但費(fèi)盡千辛萬苦，沒日沒夜苦熬才考取的CPA考試證書，如果不去事務(wù)所用來執(zhí)業(yè)，個(gè)人又會(huì)覺得是種浪費(fèi)。

03、需方

從需方即會(huì)計(jì)師事務(wù)所角度而言，一些小型事務(wù)所由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不夠，難以通過資質(zhì)年審，或者為了在綜合等級(jí)評(píng)定、業(yè)務(wù)投標(biāo)時(shí)增加人員分值、業(yè)績等原因，需要“購買”注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛靠;以及有些事務(wù)所缺乏對(duì)業(yè)務(wù)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理和控制力度，也會(huì)造成“注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛靠”情形的出現(xiàn)。

小編在這兒想鄭重的提醒諸位，黑龍江注協(xié)注銷5名掛靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)并收回證書這一事件顯然不是“個(gè)案”，卻足以給所有有掛靠行為的注冊(cè)會(huì)計(jì)師敲響警鐘。

持證注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛靠但不參與相關(guān)業(yè)務(wù)，且將證書和印章交由別人使用，意味著需要承擔(dān)更多的風(fēng)險(xiǎn)!

對(duì)掛證注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人而言，未直接參與業(yè)務(wù)，無法通過執(zhí)行審計(jì)程序了解、發(fā)現(xiàn)和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，甚至有些掛證注冊(cè)會(huì)計(jì)師連事務(wù)所用自己的名字簽發(fā)了多少份報(bào)告都一無所知。同時(shí)，部分事務(wù)所將風(fēng)險(xiǎn)大、在職注冊(cè)會(huì)計(jì)師不愿簽字的報(bào)告，以掛靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名義來簽字，一旦出現(xiàn)問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無法通過工作底稿來證明自己的執(zhí)業(yè)軌跡。

對(duì)于事務(wù)所而言，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛靠，本身就意味著其執(zhí)業(yè)力量存在不足，或者未能滿足事務(wù)所成立的基本條件。這些事務(wù)所通過掛靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加人數(shù)、提高資質(zhì)等級(jí)、從事超過自身執(zhí)業(yè)能力的業(yè)務(wù)，勢必會(huì)存在較大風(fēng)險(xiǎn)。如果故意以掛靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師名義簽發(fā)風(fēng)險(xiǎn)較大的報(bào)告，是極不負(fù)責(zé)任的嚴(yán)重違規(guī)行為。更有某些注冊(cè)會(huì)計(jì)師不固定地在事務(wù)所工作，而是去外面接“私活”，然后將報(bào)告拿回事務(wù)所蓋章。在這種情況下，事務(wù)所僅收取一定的掛靠費(fèi)，對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量、客戶質(zhì)量疏于管理，無法有效把控執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試在我國素有“中華第一考”的美稱，含金量可見一斑。能把注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考下來的人，相信也付出了很多的精力和時(shí)間，專業(yè)能力也毋庸置疑。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不打算去事務(wù)所執(zhí)業(yè)，可以選擇其他途徑實(shí)現(xiàn)價(jià)值，沒必要鋌而走險(xiǎn)進(jìn)行掛靠，因掛靠而被吊銷資格不值得，也不光彩。你說對(duì)(dei)不對(duì)(dei)?

文章的，小編把幾句內(nèi)心的感慨兌換成1斤散裝的雞湯送給在座的諸位，希望可以有所幫助!

既在其位，應(yīng)謀其政。一朝不勞而獲，注定得不償失。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要堅(jiān)持原則，必須將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)納入事務(wù)所統(tǒng)一管理體系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要注重綜合實(shí)力、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升并形成一股合力，發(fā)揮該有的作用。這才是務(wù)實(shí)之本!

（快速傳送門）