具體比對(duì)規(guī)則參照:《稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)>的通知》(稅總發(fā)(2017)124號(hào))執(zhí)行時(shí)間參照:《稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅納稅申報(bào)報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)>執(zhí)行有關(guān)事頂?shù)耐ㄖ?稅總函(2018)94號(hào))1<<<任何CPA相關(guān)問題點(diǎn)我咨詢

一般納稅人當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

解讀1：使用商品編碼600“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”開具的發(fā)票，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，只能開具普票，不得開具專票，無需申報(bào)納稅，不納入票表比對(duì)。目前不征稅發(fā)票有以下12種情形可以開具：

解讀2：以往不法分子利用“未開票收入”欄任意填寫負(fù)數(shù)，從而產(chǎn)生“暴力虛開”的違法行為，因此稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)文件對(duì)這一缺陷進(jìn)行了相應(yīng)修正。本條比對(duì)規(guī)則實(shí)施后，未開票收入如填報(bào)負(fù)數(shù)，將造成比對(duì)異常，稅控設(shè)備鎖死后，納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)專設(shè)申報(bào)異常處理崗對(duì)異常比對(duì)結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)無問題后才能對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。

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一般納稅人申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。

解讀：以往納稅人用進(jìn)項(xiàng)稅額“負(fù)數(shù)”轉(zhuǎn)出來增加進(jìn)項(xiàng)，調(diào)減或少交稅款，本次新規(guī)出臺(tái)后，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額如小于零，將造成比對(duì)異常，稅控設(shè)備鎖死，納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)接受核實(shí)，經(jīng)核實(shí)無問題后才能解鎖，否則無法開具發(fā)票。》》》免費(fèi)試聽2019年CPA高清網(wǎng)課

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納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額、即征即退銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

解讀1：即征即退若未做資格備案，“即征即退”欄次為暗項(xiàng)，納稅人無法填報(bào)。

解讀2：除了小微免征增值稅等優(yōu)惠無需辦理備案手續(xù)外，享受其他增值稅免稅優(yōu)惠的納稅人如“未備案，先申報(bào)享受”，將造成比對(duì)異常，稅控設(shè)備鎖死后，納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)，盡管對(duì)于此類比對(duì)異常信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)直接進(jìn)行解鎖，但往返稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅控鎖死導(dǎo)致無法開票會(huì)給納稅人經(jīng)營(yíng)帶來不便，建議納稅人在申報(bào)免稅之前先辦理備案手續(xù)。

稅局對(duì)比對(duì)異常結(jié)果的處理

在申報(bào)比對(duì)過程中，一旦比對(duì)結(jié)果不符，稅局就會(huì)遠(yuǎn)程上鎖企業(yè)金稅盤或稅控盤，企業(yè)財(cái)務(wù)將無法運(yùn)行，也開不了發(fā)票。除優(yōu)惠資格未備案導(dǎo)致比對(duì)異常情況下稅局會(huì)直接解鎖外，稅局異常處理崗人員會(huì)與企業(yè)聯(lián)系，核實(shí)導(dǎo)致不符的緣由。若核實(shí)后認(rèn)為不能解除異常，稅控盤仍然被鎖，并由稅源管理部門做下一步核實(shí)處理。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票等行為，并經(jīng)稽查部門分析判斷符合稽查立案的，該比對(duì)異常將轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)稅務(wù)稽查部門處理并做相應(yīng)處罰后可解除異常的，稅局會(huì)對(duì)企業(yè)稅控盤進(jìn)行解鎖。如此的處罰力度不可謂不重，申報(bào)比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)也不可謂不嚴(yán)，這對(duì)于大量經(jīng)營(yíng)管理尚不成熟的企業(yè)來說，更易被比對(duì)出異常導(dǎo)致鎖盤，因此廣大納稅人此后在開票和申報(bào)環(huán)節(jié)需特別加強(qiáng)注意。

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