2018年CPA備考正在進(jìn)行中，金程CPA教研組為幫助各位注會(huì)考生可以取得滿意的CPA成績(jī)，特別策劃了全新的2018每日一練。下面就開(kāi)始今日的練習(xí)吧。
會(huì)計(jì) 【單選】
【CPA每日一題】會(huì)計(jì)考題：會(huì)計(jì)第十章——負(fù)債和所有者權(quán)益
甲公司的所得稅稅率為25%。20×5年財(cái)務(wù)報(bào)告于20×6年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，20×5年度所得稅匯算清繳于20×6年4月30日完成。甲公司20×5年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬(wàn)元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。20×6年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬(wàn)元，另支付訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為5000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定甲公司不再上訴，賠償款已經(jīng)支付。甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理有（ ）。
A.20×5年末確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元
B.20×5年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用1250萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元
C.20×6年3月14日法院作出判決應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增20×5年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元和管理費(fèi)用10萬(wàn)元
D.20×6年3月14日法院作出判決調(diào)整減少20×5年應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)各25萬(wàn)元
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D，企業(yè)實(shí)際賠償金額＝140＋10＝150（萬(wàn)元）；因此應(yīng)該調(diào)減報(bào)告年度應(yīng)交所得稅＝150×25%＝37.5（萬(wàn)元），同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬(wàn)元），即調(diào)減應(yīng)交所得稅37.5萬(wàn)元和遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元。
審計(jì) 【單選】
【CPA每日一題】審計(jì)考題：銷售交易內(nèi)部控制
對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（ ）。
A.發(fā)生
B.完整性
C.截止
D.分類
【答案】C
【解析】“資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天”表明了“兩個(gè)期間的信息”，檢查銷售是否存在跨期現(xiàn)象，與截止認(rèn)定最為相關(guān)。
財(cái)管 【單選】
【CPA每日一題】財(cái)務(wù)成本管理考點(diǎn)：短期借款籌資
某企業(yè)2014年為期一年的周轉(zhuǎn)信貸額為1000萬(wàn)元，承諾費(fèi)率為0.5%。2014年4月1日借入200萬(wàn)元，借款年利率為6%，則企業(yè)2014年借款的實(shí)際利率為（ ）。
A. 6.25%
B. 4.08%
C. 6.63%
D. 4.53%
【答案】C
【解析】年均貸款額=200×9/12 =150（萬(wàn)元），利息=150×6%=9（萬(wàn)元），承諾費(fèi)=（1000-150）×0.5%=4.25（萬(wàn)元），利息和承諾費(fèi)=9+4.25=13.25（萬(wàn)元）。實(shí)際利率=13.25/200=6.63%。選項(xiàng)C正確。
稅法 【單選】
【CPA每日一題】稅法考題：稅法第九章——城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法
某市房地產(chǎn)企業(yè)2017年1～10月在6千平方米的土地上開(kāi)發(fā)建成一幢建筑面積為6萬(wàn)平方米的商品房，本年內(nèi)未銷售；2017年4月有償受讓填海形成的土地2萬(wàn)平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元，該企業(yè)2017年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。
A. 18 000元
B. 58 000元
C. 78 000元
D. 220 000元
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建筑商品房的用地，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；開(kāi)山填海是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓方式取得的已填海整治的土地。因此，該房地產(chǎn)公司2017年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝6 000×3＋20 000×3×8/12＝58 000（元）。
經(jīng)濟(jì)法 【單選】
【CPA每日一題】經(jīng)濟(jì)法考題：經(jīng)濟(jì)法第五章——合伙企業(yè)法律制度
某普通合伙企業(yè)舉行合伙人會(huì)議表決對(duì)外投資事項(xiàng)，但合伙協(xié)議對(duì)該事項(xiàng)的表決辦法未作約定。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該事項(xiàng)表決辦法的表述中，正確的是（ ）。
A.須全體合伙人一致同意
B.須持有過(guò)半數(shù)財(cái)產(chǎn)份額的合伙人同意
C.須過(guò)半數(shù)合伙人同意
D.須2/3 以上合伙人同意
【答案】C
【解析】合伙人對(duì)合伙企業(yè)有關(guān)事項(xiàng)作出決議，按照合伙協(xié)議約定的表決辦法辦理。合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，實(shí)行合伙人一人一票并經(jīng)全體合伙人過(guò)半數(shù)通過(guò)的表決辦法。
戰(zhàn)略 【單選】
【CPA每日一題】戰(zhàn)略考題：公司戰(zhàn)略與組織結(jié)構(gòu)
華勝公司是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)手機(jī)業(yè)務(wù)的跨國(guó)公司，其組織按照兩維結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，一維是按照職能專業(yè)化原則設(shè)立區(qū)域組織，它們?yōu)闃I(yè)務(wù)單位提供支持、服務(wù)和監(jiān)管；另一維是按照業(yè)務(wù)專業(yè)化原則設(shè)立四大業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中心，它們對(duì)應(yīng)客戶需求來(lái)組建管理團(tuán)隊(duì)并確定相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和考核制度。華勝公司采取的組織結(jié)構(gòu)是（ ）。
A. 職能結(jié)構(gòu)
B. 事業(yè)部結(jié)構(gòu)
C. 戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位結(jié)構(gòu)
D. 矩陣制組織結(jié)構(gòu)
【答案】D
【解析】
矩陣制組織結(jié)構(gòu)是指既包含職能專業(yè)化又包含產(chǎn)品或項(xiàng)目專業(yè)化的二元組織結(jié)構(gòu)。華勝公司按照兩維結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，一維是按照職能專業(yè)化原則設(shè)立區(qū)域組織，另一維是按照業(yè)務(wù)專業(yè)化原則設(shè)立四大業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中心，它們對(duì)應(yīng)客戶需求來(lái)組建管理團(tuán)隊(duì)并確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和考核制度，因此屬于矩陣制組織結(jié)構(gòu)。
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