【CPA每日一題】會(huì)計(jì)考題：會(huì)計(jì)第十四章——所得稅
A公司2015年發(fā)生了2 000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A公司2015年實(shí)現(xiàn)銷售收入10 000萬(wàn)元。A公司2015年12月31日廣告費(fèi)支出形成的可抵扣暫時(shí)性差異為（ ）萬(wàn)元。（單選題）
A. 0
B. 2 000
C. 1 500
D. 500

【答案】D
【解析】因按照稅法規(guī)定，該類廣告費(fèi)支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入的15%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除1 500萬(wàn)元（10 000×15%），當(dāng)期未予稅前扣除的500萬(wàn)元（2 000-1 500）可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成的可抵扣暫時(shí)性差異為500萬(wàn)元。

【CPA每日一題】審計(jì)考題：評(píng)估控制測(cè)試的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的影響
如果使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試沒有為得出有關(guān)測(cè)試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中，錯(cuò)誤的是（ ）。（單選題）

A.測(cè)試替代控制
B.修改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序
C.擴(kuò)大樣本規(guī)模
D.提高可容忍偏差率

【答案】D
【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試沒有為得出有關(guān)測(cè)試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能擴(kuò)大樣本規(guī)模（選項(xiàng)C），測(cè)試替代控制（選項(xiàng)A）或修改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B）。

【CPA每日一題】財(cái)務(wù)成本管理考題：短期償債能力比率
已知甲公司上年末的長(zhǎng)期資本負(fù)債率為40%，股東權(quán)益為1500萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為50%，流動(dòng)比率為2，現(xiàn)金比率為1.2，交易性金融資產(chǎn)為100萬(wàn)元，則下列結(jié)論不正確的是（ ）。（單選題）
A.貨幣資金為600萬(wàn)元
B.營(yíng)運(yùn)資本為500萬(wàn)元
C.貨幣資金等于營(yíng)運(yùn)資本
D.流動(dòng)負(fù)債為500萬(wàn)元

【答案】A
【解析】長(zhǎng)期資本負(fù)債率=非流動(dòng)負(fù)債÷(非流動(dòng)負(fù)債+股東權(quán)益)×100%=非流動(dòng)負(fù)債/(非流動(dòng)負(fù)債+1500)×100%=40%，由此可知，非流動(dòng)負(fù)債為1000萬(wàn)元。
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債÷(負(fù)債+股東權(quán)益)×100%=負(fù)債÷(負(fù)債+1500)×100%=50%，因此，負(fù)債為1500萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債=1500-1000=500(萬(wàn)元)，流動(dòng)資產(chǎn)=500×2=1000(萬(wàn)元)，貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)=500×1.2=600(萬(wàn)元)，貨幣資金=600-100=500(萬(wàn)元)，營(yíng)運(yùn)資本=1000-500=500(萬(wàn)元)。

【CPA每日一題】稅法考題：稅法第四章——企業(yè)所得稅
以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。（單選題）
A.支付給母公司的管理費(fèi)
B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金
D.赴災(zāi)區(qū)慰問(wèn)時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問(wèn)金

【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；選項(xiàng)C，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除；選項(xiàng)D，納稅人直接的捐贈(zèng)支出不得在稅前扣除。

下列有關(guān)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)說(shuō)法不正確的有（ ）。（應(yīng)試指南P201）
A.有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由股東會(huì)編制，股份公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由董事會(huì)編制
B.股份公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需在股東大會(huì)年會(huì)召開15日前置備于公司
C.公司的利潤(rùn)在提取法定公積金之后才能用于彌補(bǔ)以前年度的虧損
D.公司持有本公司的股份不分配利潤(rùn)

【答案】ABC
【解析】公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)負(fù)責(zé)編制，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；股份公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需在股東大會(huì)年會(huì)召開20日前置備于公司，供股東查閱，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；公司的利潤(rùn)先彌補(bǔ)虧損及繳納企業(yè)所得稅，之后才能提取法定公積金，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；公司持有本公司的股份不分配利潤(rùn)，選項(xiàng)D正確。

【CPA每日一題】戰(zhàn)略考題：通用矩陣
【例題•單選題】根據(jù)通用矩陣?yán)碚摚?dāng)某企業(yè)的特定業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)地位比較強(qiáng)，產(chǎn)業(yè)吸引力處于中等時(shí)，應(yīng)該采取的對(duì)策是（ ）。（單選題）
A.增長(zhǎng)與發(fā)展戰(zhàn)略
B.停止
C.轉(zhuǎn)移
D.維持
【答案】A
【解析】競(jìng)爭(zhēng)地位比較強(qiáng)，產(chǎn)業(yè)吸引力處于中等時(shí)是處于左上方三個(gè)方格的業(yè)務(wù)，最適于采取增長(zhǎng)與發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先分配資源。