【CPA每日一題】會(huì)計(jì)考題：會(huì)計(jì)第十四章——所得稅
甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司2015年1月1日購(gòu)入，其初始投資成本為3 000萬(wàn)元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為8 000萬(wàn)元，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬(wàn)元，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ）。（多選題）
A. 2015年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3 600萬(wàn)元
B. 長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
C. 2015年度應(yīng)交所得稅為1 850萬(wàn)元
D. 2015年度應(yīng)交所得稅為1 950萬(wàn)元

【答案】AC
【解析】2015年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3 000+400+200=3 600（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；權(quán)益法核算下，如果企業(yè)擬長(zhǎng)期持有被投資企業(yè)的股份，那么長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2015年度應(yīng)交所得稅=（8 000-400-200）×25%=1 850（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【CPA每日一題】審計(jì)考題：貨幣單元抽樣
下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，正確的是（ ）。（單選題） A.如果總體的錯(cuò)報(bào)率低于15%，可以使用貨幣單元抽樣
B.如果總體規(guī)模小于3000，不能使用貨幣單元抽樣
C.貨幣單元抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超過(guò)其賬面金額
D.在總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，通常情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模

【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行貨幣單元抽樣必須滿足兩個(gè)條件：（1）總體的錯(cuò)報(bào)率很低（低于10%）且總體規(guī)模在2000以上。這是貨幣單元抽樣使用的泊松分布的要求。（2）總體中任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過(guò)該項(xiàng)目的賬面金額。故選項(xiàng)A,B說(shuō)法不恰當(dāng)，選項(xiàng)C正確。當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加。在這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【CPA每日一題】財(cái)務(wù)成本管理考題：影響短期償債能力
下列業(yè)務(wù)中，能夠降低企業(yè)短期償債能力的是( )。 (單選題）
A.企業(yè)采用分期付款方式購(gòu)置一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備
B.企業(yè)從某國(guó)有銀行取得3年期500萬(wàn)元的貸款
C.企業(yè)向戰(zhàn)略投資者進(jìn)行定向增發(fā)
D.企業(yè)向股東發(fā)放股票股利

【答案】A
【解析】建造合同、長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置合同中的分階段付款，也是一種承諾，應(yīng)視同需要償還的債務(wù)，屬于降低短期償債能力的表外因素。

【CPA每日一題】稅法考題：稅法第四章——企業(yè)所得稅
企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中， 應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）。（單選題）
A.將資產(chǎn)用于股息分配
B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品
C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)
D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃

【答案】A
【解析】企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

某有限責(zé)任公司注冊(cè)資本100萬(wàn)，公司每年從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金，累計(jì)提取了80萬(wàn)，現(xiàn)公司擬用于轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增以后公司注冊(cè)資本最多為（ ）。
A.180萬(wàn)元
B.155萬(wàn)元
C.140萬(wàn)元
D.130萬(wàn)元

【答案】B
【解析】根據(jù)《公司法》規(guī)定，用法定公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25﹪。本題中轉(zhuǎn)增前是100萬(wàn)，所留存的公積金不得少于25萬(wàn)，法定公積金提取了80萬(wàn)，所以轉(zhuǎn)增資本55萬(wàn)，加上之前的注冊(cè)資本就是155萬(wàn)。

【CPA每日一題】戰(zhàn)略考題：企業(yè)資源與能力分析
甲公司是一家歷史悠久的中藥企業(yè)，以藥品的優(yōu)質(zhì)在消費(fèi)者中擁有極高的聲譽(yù)。憑借這種市場(chǎng)聲譽(yù)，甲公司形成企業(yè)獨(dú)特的核心競(jìng)爭(zhēng)力。從企業(yè)資源角度分析，甲公司擁有的聲譽(yù)屬于企業(yè)的（）。（單選題）
A.有形資源
B.無(wú)形資源
C.人力資源
D.財(cái)務(wù)資源

【答案】B
【解析】企業(yè)的無(wú)形資源包括品牌、商譽(yù)、技術(shù)、專利、商標(biāo)、企業(yè)文化及組織經(jīng)驗(yàn)等。