會(huì)協(xié)〔2015〕4號(hào)
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié)）2014年對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)證券所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和處理工作已經(jīng)完成。現(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：
一、2014年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查總體情況
2014年，中注協(xié)在總結(jié)近年監(jiān)管工作實(shí)踐的基礎(chǔ)上，制定了《2014年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施方案》，針對(duì)資本市場(chǎng)的新情況和證券所面臨的新問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水平和整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量再上新臺(tái)階。
2014年，中注協(xié)組織8個(gè)檢查組共97名檢查人員，對(duì)信永中和、江蘇公證天業(yè)、四川華信、北京天圓全、大華、中興華、北京永拓和利安達(dá)等8家證券所總所及其21家分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行了檢查。本次檢查共抽查了118份審計(jì)報(bào)告，其中，上市公司審計(jì)報(bào)告49份，IPO審計(jì)報(bào)告5份，非上市公眾公司審計(jì)報(bào)告11份，內(nèi)控審計(jì)報(bào)告21份，其他報(bào)告32份。
二、檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果
2014年的證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查進(jìn)一步踐行系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的理念與方法，結(jié)合事務(wù)所業(yè)務(wù)項(xiàng)目特點(diǎn)和檢查組專(zhuān)業(yè)判斷，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論。在實(shí)施質(zhì)量控制體系檢查時(shí)，將對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、合伙人機(jī)制、總分所一體化管理等作為檢查工作重點(diǎn)。在業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查方面，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)的公眾利益實(shí)體的審計(jì)業(yè)務(wù)、境外審計(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、舞弊和集團(tuán)審計(jì)等重點(diǎn)領(lǐng)域和重大事項(xiàng)。
2014年的證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果表明，總體上，被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制環(huán)境進(jìn)一步改善，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，質(zhì)量控制體系進(jìn)一步健全，質(zhì)量控制水平有所提高。與以往年度相比，業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重問(wèn)題有所減少。但檢查也發(fā)現(xiàn)，不少事務(wù)所的質(zhì)量控制體系存在缺陷與不足；部分事務(wù)所存在“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制后合伙人機(jī)制不健全、質(zhì)量控制制度未充分執(zhí)行、總分所一體化進(jìn)程緩慢等問(wèn)題。在審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)程序?qū)嵤┎坏轿?，獲取的審計(jì)證據(jù)不夠充分、適當(dāng)。
三、懲戒情況
根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及專(zhuān)家論證結(jié)果，依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，中注協(xié)懲戒委員會(huì)、申訴與維權(quán)委員會(huì)相繼作出懲戒決定和申訴審議決定，對(duì)北京永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了懲戒,具體如下：
檢查發(fā)現(xiàn)北京永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所在個(gè)別業(yè)務(wù)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性的確定和運(yùn)用不恰當(dāng)，對(duì)重大非常規(guī)交易、重要子公司的銷(xiāo)售收入、成本核算、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)未實(shí)施必要的審計(jì)程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予北京永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師謝添湘、鄭宗春通報(bào)批評(píng)。
依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》，中注協(xié)將在近期向存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所發(fā)出整改通知書(shū)或改進(jìn)建議書(shū)，責(zé)成其限期整改并提交整改報(bào)告，中注協(xié)將對(duì)其整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
