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一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)）

1.2018年6月，某卷煙廠（一般納稅人）委托某煙絲加工廠（小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8萬元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠收取加工費(fèi)，開具的普通發(fā)票上注明金額1.272萬元，并代收代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠7月將這批加工收回的煙絲50%對外直接銷售，取得不含稅收入6.5萬元。則卷煙廠7月應(yīng)繳的消費(fèi)稅為（ ）萬元。（煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%）

A.4

B.0

C.3.96

D.0.14

【答案】B

【解析】（1）受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[8+1.272÷（1+3%）]÷（1-30%）×30%=3.96（萬元）

卷煙廠6月負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅就是加工廠代收的消費(fèi)稅3.96萬元。

（2）卷煙廠7月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)的計(jì)稅價(jià)格=[8+1.272÷（1+3%）]÷（1-30%）=13.19（萬元）。

2.某生產(chǎn)型出口企業(yè)，2018年1月在海關(guān)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手冊，備案進(jìn)口材料1000萬元，出口額2000萬元。2018年1月料件報(bào)關(guān)進(jìn)口，1月實(shí)現(xiàn)出口500萬元，取得國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元。1月份內(nèi)銷銷售收入為0，征稅率17%，退稅率13%。則該企業(yè)如采用實(shí)耗法計(jì)算，1月份應(yīng)退稅額為（ ）萬元。

A.90

B.30

C.32.5

D.0

【答案】C

【解析】計(jì)劃分配率=1000÷2000×100%=50%

1月份出口耗用的進(jìn)口料件=500×50%=250（萬元）；免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（500-250）×（17%-13%）=10（萬元）；應(yīng)納稅額=0-（100-10）=-90（萬元）；免抵退稅額=（500-250）×13%=32.5（萬元）；應(yīng)退稅額=32.5（萬元）；免抵稅額=0;期末留抵稅額=90-32.5=57.5（萬元）。

3.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（ ）。

A.外貿(mào)公司進(jìn)口的啤酒

B.石油化工廠將自產(chǎn)的礦物性潤滑油基礎(chǔ)油移送用于生產(chǎn)變壓器油

C.汽車廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車

D.珠寶批發(fā)公司批發(fā)外購的金銀鑲嵌首飾

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，屬于將應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，基礎(chǔ)油移送時(shí)繳納消費(fèi)稅，但無需繳納增值稅；選項(xiàng)C，繳納增值稅，但無需繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

4.下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是（ ）。

A.進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金

B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

C.符合條件的利息費(fèi)用

D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】B

5.甲是生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤水平較高的白酒生產(chǎn)企業(yè)。該企業(yè)設(shè)立了自己的銷售公司乙。2018年8月甲銷售給乙公司糧食白酒5000箱，每箱24斤，單價(jià)每斤50元（不含增值稅），乙公司當(dāng)月把該批白酒全部銷售給經(jīng)銷商丙公司，銷售價(jià)格為單價(jià)每斤200元（不含增值稅）。則下列說法正確的是（ ）。

A.甲企業(yè)的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格不應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

B.甲企業(yè)的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格稅務(wù)局可以核定為每斤130元（不含增值稅）

C.甲企業(yè)的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格稅務(wù)局可以核定為每斤110元（不含增值稅）

D.甲企業(yè)的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格稅務(wù)局可以按照每斤50元（不含增值稅）

【答案】B

【解析】根據(jù)規(guī)定：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價(jià)格50%~70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒。稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價(jià)格60%~70%范圍內(nèi)。

上述白酒生產(chǎn)企業(yè)甲對銷售公司乙的銷售價(jià)格低于銷售公司對外的銷售價(jià)格的70%（50元<200×70%=140元）。則甲公司的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

由于甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高，則稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價(jià)格60%~70%范圍內(nèi)。所以核定的不含增值稅計(jì)稅價(jià)格應(yīng)在120元（200×60%）~140元（200×70%）范圍內(nèi)。

6.A房地產(chǎn)公司2017年～2018年發(fā)生以下和捐贈(zèng)有關(guān)的業(yè)務(wù)（企業(yè)所得稅率25%、不考慮其他業(yè)務(wù)）：2017年1月通過中國紅十字會(huì)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金150萬元，通過縣政府捐贈(zèng)自產(chǎn)的帳篷給受臺(tái)風(fēng)之災(zāi)的農(nóng)民朋友，帳篷的成本為100萬元，市場不含稅公允價(jià)格為200萬元，公司2017年度利潤總額為1000萬元。2018年度利潤總額為1000萬元，100萬元現(xiàn)金通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)。2018年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。

A.250

B.245

C.0

D.120

【答案】B

【解析】

（1）2017年度的稅務(wù)處理

①用自產(chǎn)帳篷進(jìn)行捐贈(zèng)，稅務(wù)上要按視同銷售處理，確認(rèn)視同銷售收入200萬元，視同銷售成本100萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元。

②公益性捐贈(zèng)扣除限額=1000×12%=120（萬元），符合稅法規(guī)定的實(shí)際捐贈(zèng)額=150+（100+200×17%）=284（萬元），120萬元<284萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=284-120=164（萬元）。當(dāng)年未在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出164萬元，可以向以后3年結(jié)轉(zhuǎn)。

（2）2018年度的稅務(wù)處理

公益性捐贈(zèng)扣除限額=1000×12%=120（萬元），本年符合稅法規(guī)定的實(shí)際捐贈(zèng)額為100萬元。2017年超過限額的公益性支出164萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)到本年扣除120萬元，納稅調(diào)減120萬元，2017年剩余的超限額的公益性捐贈(zèng)支出44（164-120）萬元，可以在2019年和2020年扣除。本年未在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出100萬元，應(yīng)納稅調(diào)增100萬元，可以向以后3年結(jié)轉(zhuǎn)，即2019年、2020年和2021年。

本年共調(diào)減應(yīng)納稅所得額為20（-120+100）萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1000-20）×25%=245（萬元）。

7.下列項(xiàng)目中，需要計(jì)算繳納土地增值稅的是（ ）。

A.個(gè)人繼承的房產(chǎn)

B.國有土地使用權(quán)的出讓

C.因國家建設(shè)被征用的房地產(chǎn)

D.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：這種行為雖然發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的原所有人（即被繼承人）并沒有因?yàn)闄?quán)屬變更而取得任何收入，因此，這種房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B：國有土地使用權(quán)出讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅；選項(xiàng)C：免征土地增值稅；選項(xiàng)D：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

8.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，減征40%資源稅的是（ ）。

A.對依法在建筑物下通過充填開采置換出來的礦產(chǎn)資源

B.深水油氣田

C.稠油、高凝油和高含硫天然氣

D.低豐度油氣田

【答案】C

【解析】稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

9.某科技型中小企業(yè)在2017年1月總計(jì)投入100萬元通過研發(fā)A項(xiàng)目，形成無形資產(chǎn)，攤銷年限為10年，且均屬于允許加計(jì)扣除范圍。另一B項(xiàng)目研發(fā)投入100萬元，沒有研發(fā)成功，研發(fā)費(fèi)中包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金40萬元，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用20萬元，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)10萬元，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)18萬元，研發(fā)有關(guān)的代理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等共計(jì)12萬元。2017年該企業(yè)應(yīng)該納稅調(diào)減的金額是（ ）萬元。

A.46.2

B.11.75

C.80.84

D.250

【答案】C

【解析】2017年A項(xiàng)目可稅前攤銷額為100÷10×175%=17.5（萬元），A項(xiàng)目納稅調(diào)減17.5-100÷10=7.5（萬元）。B項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=（40+20+10+18）×10%/（1-10%）=9.78（萬元）。所以，B項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該納稅調(diào)減（40+20+10+18+9.78）×75%=73.34（萬元），當(dāng)年總計(jì)納稅調(diào)減7.5+73.34=80.84（萬元）。

10.丙煙草批發(fā)公司2017年5月從煙草乙批發(fā)公司購入A卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱（150000標(biāo)準(zhǔn)條），對外的每標(biāo)準(zhǔn)條不含稅批發(fā)價(jià)為130.38元。丙煙草公司為促進(jìn)銷售，2017年5月購買包裝物將整條卷煙分裝成兩包裝并全部銷售，包裝物不含稅售價(jià)為100000元。則丙煙草公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。

A.2312270

B.2301270

C.2305270

D.2201270

【答案】A

【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅：（150000×130.38+100000）×11%+150000×200×0.005=2312270（元）。

根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十三條規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。

但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。

對既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。

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