一、 單選題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選題答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）

1. 增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是（ ）。

1. 將外購貨物對(duì)外投資
2. 將外購貨物用于免稅項(xiàng)目
3. 將外購貨物無償贈(zèng)送給客戶
4. 將外購貨物用于抵償債務(wù)

【答案】B

【解析】用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2. 下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。

1. 耕地占用稅由自然資源主管部門負(fù)責(zé)征收
2. 占用耕地的個(gè)人納稅人應(yīng)在其戶籍所在地繳納耕地占用稅
3. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)通知書的次日
4. 未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定其實(shí)際占用耕地的當(dāng)日

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項(xiàng)B：納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅；選項(xiàng)C：耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。

3. 納稅人生產(chǎn)銷售下列產(chǎn)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（ ）。

1. 船用重油
2. 燃料電池
3. 航空煤油
4. 導(dǎo)熱類油

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：燃料油包括船用重油，納稅人生產(chǎn)銷售船用重油應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：免征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：暫緩征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費(fèi)稅。

4. 下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)中，可以設(shè)定納稅抵押的是（ ）。

1. 土地所有權(quán)
2. 依法被查封的財(cái)產(chǎn)
3. 依法定程序確認(rèn)為違章的建筑物
4. 依法有權(quán)處分的國有房屋

【答案】D

【解析】下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：

（1）土地所有權(quán)（選項(xiàng)A）；

（2）土地使用權(quán)，但抵押房屋和其他地上定著物占用范圍內(nèi)的除外；

（3）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施；

（4）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財(cái)產(chǎn)；

（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)（選項(xiàng)B）；

（6）依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物（選項(xiàng)C）；

（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)；

（8）經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。

5. 涉稅專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)，為納稅人提供符合法律法規(guī)的納稅計(jì)劃和方案的業(yè)務(wù)是（ ）。

1. 稅收策劃
2. 涉稅鑒證
3. 涉稅代理
4. 納稅審查

【答案】A

【解析】稅收策劃，指對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。

6. 下列經(jīng)營性房產(chǎn)中，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是（ ）。

1. 以融資租賃方式出租的房產(chǎn)
2. 處于免收租金期間內(nèi)的出租房產(chǎn)
3. 收取固定收入不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)外投資聯(lián)營房產(chǎn)
4. 居民住宅內(nèi)業(yè)主共有從事自營業(yè)務(wù)的經(jīng)營性房產(chǎn)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B：租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D：對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)余值計(jì)征。

7. 下列各種噪音中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（ ）。

1. 建筑噪音
2. 工業(yè)噪音
3. 生活噪音
4. 交通噪音

【答案】B

【解析】環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍包括應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（指工業(yè)噪聲）。

8. 下列人員中，屬于車輛購置稅納稅人的是（ ）。

1. 應(yīng)稅車輛購買者
2. 應(yīng)稅車輛捐贈(zèng)者
3. 應(yīng)稅車輛出口者
4. 應(yīng)稅車輛銷售者

【答案】A

【解析】車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。其中購置是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

9. 下列國際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》的是（ ）。

1. 聯(lián)合國
2. 世界銀行
3. 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織
4. 世界貿(mào)易組織

【答案】C

【解析】2013年6月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（簡稱“OECD”） 發(fā)布《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》。

10. 下列進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是（ ）。

1. 境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用
2. 設(shè)備進(jìn)口后的保修費(fèi)用
3. 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅
4. 運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

【答案】B

【解析】不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的因素：

（1）購貨傭金（向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用）；

（2）貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修、技術(shù)援助費(fèi)（保修費(fèi)用除外）；

（3）運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)（選項(xiàng)D）；

（4）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅（選項(xiàng)C）；

（5）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；

（6）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用（選項(xiàng)A）；

（7）符合條件的為購買進(jìn)口貨物而融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用。

11. 下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。

1. 公園內(nèi)茶社用地
2. 養(yǎng)殖業(yè)專業(yè)用地
3. 部隊(duì)訓(xùn)練用地
4. 鹽礦的鹽井用地

【答案】A

【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但附設(shè)的影劇院、茶社、飲食部、照相館等經(jīng)營用地不免稅。

12. 下列收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目納入綜合所得繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。

1. 退休后再受雇取得的收入
2. 在就職單位取得的加班收入
3. 證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入
4. 個(gè)人購買彩票取得的中獎(jiǎng)收入

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AB：屬于“工資、薪金所得”；選項(xiàng)D：屬于“偶然所得”。

13. 企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目取得的投資經(jīng)營所得，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的起始時(shí)間是（ ）。

1. 項(xiàng)目投資的當(dāng)年
2. 項(xiàng)目投資開始實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤的當(dāng)年
3. 項(xiàng)目投資開始繳納企業(yè)所得稅的當(dāng)年
4. 項(xiàng)目投資獲得第一筆經(jīng)營收入的當(dāng)年

【答案】D

【解析】企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

14. 事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資超過一定比例的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅，這一比例是（ ）。

1. 30%
2. 50%
3. 75%
4. 80%

【答案】B

【解析】事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

15. 下列關(guān)于企業(yè)員工取得與股票期權(quán)相關(guān)所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。

1. 員工行權(quán)時(shí)的施權(quán)價(jià)與該股票當(dāng)日收盤價(jià)之間的差額，暫不征稅
2. 員工行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的收益，應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅
3. 員工接受企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，以當(dāng)日收盤價(jià)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅
4. 員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”納稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。

16. 下列稅務(wù)文書中，可以采用電子形式送達(dá)的是（ ）。

1. 稅務(wù)處理決定書
2. 稅收保全措施決定書
3. 稅務(wù)行政許可受理通知
4. 稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書

【答案】C

【解析】稅務(wù)處理決定書（選項(xiàng)A）、稅務(wù)行政處罰決定書（不含簡易程序處罰）、稅收保全措施決定書（選項(xiàng)B）、稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書（選項(xiàng)D）、阻止出境決定書以及稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議過程中使用的稅務(wù)文書等暫不適用電子送達(dá)方式。

17. 下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政訴訟應(yīng)遵循的原則是（ ）。

1. 適用調(diào)解原則
2. 起訴可停止執(zhí)行原則
3. 由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員負(fù)責(zé)賠償原則
4. 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則

【答案】D

【解析】稅務(wù)行政訴訟的原則包括：

（1）人民法院特定主管原則；

（2）合法性審查原則；

（3）不適用調(diào)解原則；

（4）起訴不停止執(zhí)行原則；

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則；

（6）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。

18. 企業(yè)發(fā)生下列處置資產(chǎn)的情形中，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的是（ ）。

1. 將自產(chǎn)貨物用于職工福利
2. 將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)
3. 將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)設(shè)備更新
4. 將自產(chǎn)貨物在境內(nèi)總、分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥

【答案】A

【解析】企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行外部處置要視同銷售處理：

（1）用于市場推廣或銷售；

（2）用于交際應(yīng)酬；

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

19. 位于縣城的某工業(yè)企業(yè)，2020年8月繳納增值稅560000元，該企業(yè)出口貨物適用免抵退稅法，當(dāng)月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的免抵稅額為5000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)在當(dāng)月檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前月份采用隱瞞收入的方式少繳納增值稅60000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其征收滯納金4800元，罰款35000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）元。

1. 31000
2. 31250
3. 32990
4. 33240

【答案】B

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（560000＋5000＋60000）×5%＝31250（元）。

20. 增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，可以采用簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的是（ ）。

1. 銷售礦泉水
2. 銷售瀝青混凝土
3. 以清包工方式提供建筑服務(wù)
4. 出租2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AB：一般納稅人發(fā)生特定的應(yīng)稅銷售行為，可選擇按照簡易計(jì)稅辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，如，自產(chǎn)的自來水；自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。選項(xiàng)D：增值稅一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。

21. 下列開采項(xiàng)目中，免征資源稅的是（ ）。

1. 開采稠油
2. 開采頁巖氣
3. 煤炭開采企業(yè)因?yàn)榘踩a(chǎn)需要抽采煤層氣
4. 從衰竭期礦山開采礦產(chǎn)品

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：稠油、高凝油減征40%資源稅；選項(xiàng)B：對(duì)頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%；選項(xiàng)D：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。

22. 車船稅的申報(bào)符合稅法規(guī)定的是（ ）。

1. 按月申報(bào)，年終匯算清繳
2. 按季申報(bào)，年終匯算清繳
3. 按半年申報(bào)，年終匯算清繳
4. 按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納

【答案】D

【解析】車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。

二、 多選題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）

1. 下列各項(xiàng)中，屬于中央政府與地方政府的共享收入的有（ ）。

1. 土地增值稅
2. 資源稅
3. 企業(yè)所得稅
4. 個(gè)人所得稅

【答案】BCD

【解析】中央、地方共享收入包括：增值稅（不含海關(guān)代征的部分）；城市維護(hù)建設(shè)稅；企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅（除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外）；印花稅（證券交易印花稅歸中央，其他印花稅歸地方）；資源稅（海洋石油企業(yè)資源稅歸中央，其他資源稅歸地方）。

2. 下列商品中，在零售環(huán)節(jié)需要繳納消費(fèi)稅的有（ ）。

1. 金銀首飾
2. 高檔化妝品
3. 甲類卷煙
4. 超豪華小汽車

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)A：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D：自2016年12月1日起對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。

3. 新購進(jìn)設(shè)備的下列企業(yè)中，可以享受企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠的有（ ）。

1. 無紡布制造廠
2. 儀器儀表制造廠
3. 財(cái)務(wù)咨詢公司
4. 信息技術(shù)服務(wù)公司

【答案】AB

【解析】自2019年1月1日起，適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

4. 下列個(gè)人所獲得的收入，屬于免征個(gè)人所得稅的有（ ）。

1. 保險(xiǎn)理賠金額5000元
2. 商場抽獎(jiǎng)所得500元
3. 單張發(fā)票中獎(jiǎng)金額1000元
4. 退休工資收入8000元

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：屬于“偶然所得”，沒有免稅優(yōu)惠。選項(xiàng)C：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

5. 以下列方式取得房屋需要繳納契稅的有（ ）。

1. 法定繼承人繼承的房屋
2. 以獲獎(jiǎng)方式取得的房屋
3. 以預(yù)付集資建房款方式取得的房屋
4. 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的新企業(yè)取得的原企業(yè)房屋

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：房屋的繼承要區(qū)分法定繼承與非法定繼承，法定繼承不征契稅，非法定繼承屬于契稅的征稅范圍。選項(xiàng)D：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。

6. 申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服時(shí)可以申請(qǐng)行政復(fù)議的有（ ）。

1. 沒收財(cái)物
2. 行政賠償
3. 行政審批
4. 發(fā)票管理

【答案】ABCD

【解析】以上均屬于可以申請(qǐng)行政復(fù)議的行為。

三、 計(jì)算分析題（本題型共4小題，24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型較高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）

1. 某居民個(gè)人王某，父母65周歲，孩子正在小學(xué)就讀，王某及其配偶名下均無住房，在省會(huì)工作并租房居住，2019年9月開始攻讀在職博士，2019年王某收入及部分支出如下：

（1）王某每月從單位領(lǐng)取扣除社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的收入為11000元，截止11月底累計(jì)已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款300元。

（2）取得年終獎(jiǎng)48000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。

（3）利用業(yè)余時(shí)間出版攝影作品，取得稿酬收入20000元。

（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除。）

【要求】

（1）計(jì)算2019年12月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

（2）計(jì)算王某取得年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（3）計(jì)算王某取得稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

（4）計(jì)算王某取得2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

（5）計(jì)算王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請(qǐng)的應(yīng)退稅額。

【解析】

• 1）2019年12月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝（11000×12－5000×12－2000×12－1000×12－1500×12－400×4）×3%－300＝192（元）。
• 2）48000÷12＝4000（元），適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，王某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額＝48000×10%－210＝4590（元）。
• 3）王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額＝20000×（1－20%）×70%×20%＝2240（元）。
• 4）王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額＝[11000×12＋20000×（1－20%）×70%－5000×12－2000×12－1000×12－1500×12－400×4]×3%＝828（元）。

（5）828－300－192－2240＝－1904（元）王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申請(qǐng)的應(yīng)退稅額為1904元。

四、 綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）

1. 某位于市區(qū)從事機(jī)械制造的居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，其自行核算的2019年度主營業(yè)務(wù)收入為10000萬元，其他業(yè)務(wù)收入為2000萬元，投資收益1500萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本7000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1400萬元，稅金及附加510萬元，管理費(fèi)用650萬元，銷售費(fèi)用2340萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元，營業(yè)外支出180萬元，企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤總額為520萬元。2020年3月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外投資，該產(chǎn)品同期同類市場價(jià)格為200萬元（不含增值稅），成本為140萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未進(jìn)行賬務(wù)處理。

（2）其他業(yè)務(wù)收入中包含了出租舊廠房的不含稅年租金收入200萬元，該項(xiàng)收入未交房產(chǎn)稅。

（3）投資收益中包含境內(nèi)子公司分回股息50萬元和國債利息收入10萬元。

（4）管理費(fèi)用中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，以及尚未取得發(fā)票的會(huì)議支出20萬元。

（5）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1900萬元。

（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含用于廠房建造的金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出20萬元，該廠房尚未交付使用。

（7）全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額2500萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出300萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)56萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)160萬元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)50萬元。

（8）11月購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元，稅額26萬元，當(dāng)年已計(jì)提累計(jì)折舊8萬元，企業(yè)選擇將其一次性在企業(yè)所得稅前扣除。

（其他相關(guān)資料：該企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得相關(guān)收據(jù)，購入的安全生產(chǎn)設(shè)備在企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)，2019年欠繳稅款已于匯算清繳前期補(bǔ)繳）

【要求】根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的增值稅。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（7）判斷業(yè)務(wù)（6）建造廠房的貸款利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用是否正確，并說明理由。

（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（9）判斷業(yè)務(wù)（8）中購進(jìn)設(shè)備在企業(yè)所得稅前一次性扣除是否合理，并說明理由。如果合理，計(jì)算應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（10）計(jì)算調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤。

（11）計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

（12）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【解析】

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的增值稅＝200×13%＝26（萬元）。

（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)＝26×（7%＋3%＋2%）＝3.12（萬元）。

（3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝200×12%＝24（萬元）。

（4）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額＝50＋10＝60（萬元）。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅，國債利息收入免稅。

（5）新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額＝60×75%＝45（萬元）；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1：（10000＋2000＋200）×5%‰＝61（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2：50×60%＝30（萬元），可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝50－30＝20（萬元）；

會(huì)議支出20萬元尚未取得發(fā)票，稅前不得扣除，全額納稅調(diào)增。

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額＝45－20－20＝5（萬元）。

（6）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額：（10000＋2000＋200）×15%＝1830（萬元），實(shí)際發(fā)生額1900萬元，業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝1900－1830＝70（萬元）。

（7）業(yè)務(wù)（6）建造廠房的貸款利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用不正確。

理由：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。

（8）職工福利費(fèi)稅前扣除限額＝2500×14%＝350（萬元），實(shí)際發(fā)生額300萬元，無須納稅調(diào)整；

工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝2500×2%＝50（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝56－50＝6（萬元）；

職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝2500×8%＝200（萬元），實(shí)際發(fā)生額160萬元，無須納稅調(diào)整；

企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。

業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝50＋6＝56（萬元）。

（9）業(yè)務(wù)（8）中購進(jìn)設(shè)備在企業(yè)所得稅前一次性扣除合理。

理由：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額＝200－8＝192（萬元）。

（10）調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤＝520＋200－140－3.12－24＋20＝572.88（萬元）。

（11）應(yīng)納稅所得額＝572.88－60－5＋70＋56－192＝441.88（萬元）。

（12）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝441.88×25%－200×10%＝90.47（萬元）。

2. 位于縣城的某文化創(chuàng)意企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）向境內(nèi)客戶提供廣告服務(wù)，不含增值稅總價(jià)款為200萬元，采取分期收款結(jié)算方式，按照書面合同約定，當(dāng)月客戶應(yīng)支付60%的價(jià)款，款項(xiàng)未收到，未開具發(fā)票。

（2）為境內(nèi)客戶提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，采取直接收款結(jié)算方式，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為3000萬元，由于對(duì)方資金緊張，當(dāng)月收到價(jià)款的50%。

（3）購買辦公樓一棟，訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1000萬元，稅額90萬元，該辦公樓的1/4用于集體福利，其余為企業(yè)管理部門使用。購買計(jì)算機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元，其中的20%獎(jiǎng)勵(lì)給員工，剩余的用于企業(yè)經(jīng)營使用。

（4）為客戶支付境內(nèi)機(jī)票款，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價(jià)2萬元，燃油附加費(fèi)0.18萬元、機(jī)場建設(shè)費(fèi)0.03萬元。

（5）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路客票，票面金額5.995萬元，另取得未注明旅客身份的出租車客票1.03萬元。

（6）取得銀行貸款200萬元，支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用2萬元；支付與貸款業(yè)務(wù)無關(guān)的銀行咨詢費(fèi)10.6萬元（含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票；支付實(shí)際應(yīng)酬費(fèi)5萬元和餐飲費(fèi)2萬元。

（7）進(jìn)口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關(guān)稅完稅價(jià)格為44萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

（8）期初“加計(jì)抵減”余額10萬元。

（其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率15%，消費(fèi)稅稅率12%，上述業(yè)務(wù)所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣；該企業(yè)符合“加計(jì)抵減”政策的相關(guān)要求。）

【要求】根據(jù)上述資料，按下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）該企業(yè)購買辦公樓應(yīng)繳納的印花稅。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（5）判斷業(yè)務(wù)（4）該企業(yè)為客戶支付境內(nèi)機(jī)票款是否屬于“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，并說明理由。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅。

（9）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅。

（10）計(jì)算該企業(yè)可抵減的加計(jì)抵減額。

（11）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

（12）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

【解析】

（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額＝200×60%×6%＝7.2（萬元）。

（2）業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額＝3000×6%＝180（萬元）。

（3）業(yè)務(wù)（3）該企業(yè)購買辦公樓應(yīng)繳納的印花稅＝1000×0.5‰＝0.5（萬元）。

（4）業(yè)務(wù)（3）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝90＋13×（1－20%）＝100.4（萬元）。

（5）不屬于。

理由：自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

（6）業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝5.995÷（1＋9%）×9%＝0.495（萬元）。

（7）業(yè)務(wù)（6）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10.6÷（1＋6%）×6%＝0.6（萬元）。購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（8）業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅＝44×（1＋15%）÷（1－12%）×10%＝5.75（萬元）。

（9）業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅＝44×（1＋15%）÷（1－12%）×13%＝7.475（萬元）。

（10）該企業(yè)可抵減的加計(jì)抵減額＝10＋（100.4＋0.495＋0.6＋7.475）×10%＝20.9（萬元）。

（11）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅＝7.2＋180－（100.4＋0.495＋0.6＋7.475）－20.9＝57.33（萬元）。

（12）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝57.33×（5%＋3%＋2%）＝5.73（萬元）。