2024年12月25日，十四屆全國人大常委會(huì)第十三次會(huì)議表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行!

Ø 01增值稅法變動(dòng)解讀

一：整合征稅范圍，勞務(wù)的適用稅率仍然為13%

原來：銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物。

現(xiàn)在：銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物。將“銷售加工、修理、修配勞務(wù)”并入“銷售服務(wù)”中，引入應(yīng)稅交易的說法。

二：明確境內(nèi)的界定

原來：購買方或銷售方有一方在境內(nèi)就屬于境內(nèi)。

現(xiàn)在：不看購買方是否是境內(nèi)，而是看銷售方是否是境內(nèi)，或者交易地、交易行為是否發(fā)生在境內(nèi)。

三：視同應(yīng)稅交易的情形刪減為三項(xiàng)

相比原來：1.取消了代銷貨物、異地移送用于銷售貨物的規(guī)定。2.取消了將自產(chǎn)、委托加工貨物用于投資、分配的規(guī)定。3.取消了服務(wù)的視同銷售。也就是說無償提供服務(wù)，不用視同銷售了，比如企業(yè)之間無償?shù)馁Y金借貸，不用視同銷售。但如何界定無償，期待細(xì)則。

現(xiàn)在：(一)單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用 于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);(二)單位和個(gè)體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物;(三)單位和個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融 商品。

四：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生變化

原來：貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

現(xiàn)在：取消了這一規(guī)定，使得增值稅的抵扣鏈條更加順暢。

原來：購進(jìn)的餐飲、居民日常、娛樂服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

現(xiàn)在：購進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。強(qiáng)調(diào)了用途。

五：明確簡易計(jì)稅辦法，其增值稅征收率為3%

5%征收率的規(guī)定是否取消，還需要等待進(jìn)一步的細(xì)節(jié)規(guī)定。

六：留抵退稅政策寫到法中

留抵退稅政策寫到法中。

七：征收管理方便

原來：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

現(xiàn)在：計(jì)稅期間分別為十日、十五日、一個(gè)月或者一個(gè)季度。

以“計(jì)稅期間”替代“納稅期限”，取消“1日”“3日”和“5日”等三項(xiàng)計(jì)稅期間，進(jìn)一步減少納稅人辦稅頻次，減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)

Ø 02對(duì)于CPA考試的影響

明年是新舊法交替、指導(dǎo)政策頻出的一年，依據(jù)以往考試原則，逢新必考，但是作為第一年增值稅的考試難度不會(huì)大。還是會(huì)考查銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、加計(jì)、留抵退稅等。

零基礎(chǔ)考生，在新教材下發(fā)前，建議不要把重心放在背記上，學(xué)習(xí)重邏輯、重原理即可。有基礎(chǔ)的考生，可以先把增值稅的部分放一放，待到明年新教材下發(fā)后再進(jìn)行增值稅部分的學(xué)習(xí)。

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