CPA考試會計教材基本題：P382【例21-3】外幣兌換

乙股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2007年6月1日，將500美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=7.55元人民幣，中間價為1美元=7.60元人民幣。

本例中，企業(yè)與銀行發(fā)生貨幣兌換，兌換所用匯率為銀行的買入價或賣出價，而通常記賬所用的即期匯率為中間價，由于匯率變動而產生的匯兌差額計入當期財務費用。有關會計分錄如下：
借： 銀行存款——人民幣 3 775
財務費用——匯兌差額 25
貸： 銀行存款——美元 3 800

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