文號：管理會計應用指引第201號

較早發(fā)布時間：2017年

最新修訂時間：2017年，2017年9月29日起施行

管理會計應用指引第 201 號——滾動預算

第一章 總 則

第一條 滾動預算，是指企業(yè)根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行調整和補充，逐期滾動，持續(xù)推進的預算編制方法。

預算編制周期，是指每次預算編制所涵蓋的時間跨度。 滾動頻率，是指調整和補充預算的時間間隔，一般以月度、季度、年度等為滾動頻率。

第二條 滾動預算一般由中期滾動預算和短期滾動預算組成。中期滾動預算的預算編制周期通常為3年或5年，以年度作為預算滾動頻率。短期滾動預算通常以1年為預算編制周期，以月度、季度作為 預算滾動頻率。

第二章 應用環(huán)境

第三條 企業(yè)應用滾動預算工具方法，應遵循《管理會計應用指 引第200號——預算管理》中對應用環(huán)境的一般要求。

第四條 企業(yè)應用滾動預算工具方法，應具備豐富的預算管理經(jīng) 驗和能力。

第五條 企業(yè)應建立先進、科學的信息系統(tǒng)，及時獲取充足、可靠的外部市場數(shù)據(jù)和企業(yè)內部數(shù)據(jù)，以滿足編制滾動預算的需要。

第六條 企業(yè)應重視預算編制基礎數(shù)據(jù)，統(tǒng)一財務和非財務信息標準，確保預算編制以可靠、翔實、完整的基礎數(shù)據(jù)為依據(jù)。

第三章 應用程序

第七條 企業(yè)應遵循《管理會計應用指引第200號——預算管理》 中的應用程序實施滾動預算管理。

第八條 企業(yè)應研究外部環(huán)境變化，分析行業(yè)特點、戰(zhàn)略目標和業(yè)務性質，結合企業(yè)管理基礎和信息化水平，確定預算編制的周期和 預算滾動的頻率。

第九條 企業(yè)應遵循重要性原則和成本效益原則，結合業(yè)務性質和管理要求，確定滾動預算的編制內容。

企業(yè)通?？梢赃x擇編制業(yè)務滾動預算，對于管理基礎好、信息化程度高的企業(yè)，還可選擇編制資本滾動預算和財務滾動預算。

第十條 企業(yè)應以戰(zhàn)略目標和業(yè)務計劃為依據(jù)，并根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測信息，經(jīng)綜合平衡和結構優(yōu)化，作為下一期滾 動預算的編制基礎。

第十一條 企業(yè)應以戰(zhàn)略目標和業(yè)務計劃為基礎，研究滾動預算所涉及的外部環(huán)境變化和內部重要事項，測算并提出預算方案。

第十二條 企業(yè)實行中期滾動預算的，應在中期預算方案的框架內滾動編制年度預算。第一年的預算約束對應年度的預算，后續(xù)期間 的預算指引后續(xù)對應年度的預算。

第十三條 短期滾動預算服務于年度預算目標的實施。企業(yè)實行短期滾動預算的，應以年度預算為基礎，分解編制短期滾動預算。

第十四條 企業(yè)應分析影響預算目標的各種動因之間的關系，建立預算模型，生成預算編制方案。

第十五條 企業(yè)應對比分析上一期的預算信息和預算執(zhí)行情況， 結合新的內外部環(huán)境預測信息，對下一期預算進行調整和修正，持續(xù)進行預算的滾動編制。

第十六條 企業(yè)可借助數(shù)據(jù)倉庫等信息技術的支撐，實現(xiàn)預算編制方案的快速生成，減少預算滾動編制的工作量。

第十七條 企業(yè)應根據(jù)預算滾動編制結果，調整資源配置和管理要求。

第四章 工具方法評價

第十八條 滾動預算的主要優(yōu)點是：通過持續(xù)滾動預算編制、逐期滾動管理，實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業(yè)營運，強化預算的決策與控制職能。

第十九條 滾動預算的主要缺點是：一是預算滾動的頻率越高，對預算溝通的要求越高，預算編制的工作量越大；二是過高的滾動頻 率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導致預算執(zhí)行者無所適從。

第五章 附 則

第二十條 本指引由財政部負責解釋。