吳同學(xué)
2024-07-30 10:47為什么永久性差異會導(dǎo)致有效稅率改變呢？有效稅率是會計(jì)上的概念，不是稅法的概念，那么按理說不應(yīng)該受到稅法的影響呀。比如購買了國債，或者有其他credit，會計(jì)上該怎么確認(rèn)怎么確認(rèn)，有效稅率為什么會變？
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2個(gè)回答
婷婷助教
2024-07-30 11:26
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同學(xué)你好，
會計(jì)準(zhǔn)則是要根據(jù)稅法調(diào)整的，
法律的優(yōu)先級是高于準(zhǔn)則的，
就好比說注會下邊有一門專門的課需要學(xué)習(xí)稅法，
稅法一變會計(jì)的內(nèi)容是要隨著稅法的變更而變更的。
比如替員工繳納個(gè)人所得稅，
稅法假設(shè)起征點(diǎn)由五千變?yōu)橐蝗f，
會計(jì)準(zhǔn)則可能不隨著稅法變更而變更嗎？
如有疑問請追問，如無疑問請采納~
祝順利通過~
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追問
基礎(chǔ)和強(qiáng)化課老師舉的例子都包括了罰款，說是會計(jì)上會記錄費(fèi)用，故會計(jì)口徑計(jì)算出的稅會低，但是實(shí)際納稅不考慮這筆費(fèi)用，故實(shí)際交稅多，老師說這就是永久性差異。按照這個(gè)邏輯，按照會計(jì)口徑計(jì)算出的有效稅率里還是確認(rèn)了這筆費(fèi)用啊，那有效稅率怎么就受影響了呢？
按照您說的意思，就是會計(jì)記賬的時(shí)候也考慮了稅法，那這樣就是會計(jì)和稅法一致了，就沒有差異了啊。 -
追答
同學(xué)你好，
永久性差異僅影響當(dāng)期的有效稅率，
并不影響后續(xù)的納稅額，
是一個(gè)時(shí)點(diǎn)概念。 -
追問
能否舉個(gè)例子，比如公司購買了免稅的國債，法定稅率本來是30%，那么有效稅率如何計(jì)算？會計(jì)如何記賬？
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追答
同學(xué)你好，
假設(shè)含30w息的應(yīng)稅收入是100w，
正常當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)就是30w，但這部分息是免稅的，
就多繳了9w的稅，
實(shí)際有效稅率就是21%，
企業(yè)按納稅所得計(jì)算出應(yīng)繳所得稅9w，
借記“所得稅”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”賬戶;
實(shí)際上繳所得稅時(shí)，
借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶;
期末，應(yīng)將“所得稅”賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，
結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅”賬戶應(yīng)無余額。 -
追問
為什么有效稅率是21%，您能否用課程里的相關(guān)術(shù)語，比如計(jì)算有效稅率時(shí)，分子是income tax expense，分母是pretax income，如果是買了免稅的國債，分子和分母會如何處理？
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Simon助教
2024-07-31 13:26該回答已被題主采納
同學(xué)，上午好。
1. tax expense=taxes payable+△DTL-△DTA，如果因?yàn)槭怯谰眯圆町?，不存在DTA或DTL，那么 tax expense=taxes payable
2. 舉例見截圖。這里30%是法定稅率，會計(jì)上的EBT是600，乘以30%法定稅率計(jì)算出180，這個(gè)180不是tax expense，沒有實(shí)際含義。180就是用來和稅法上的150（tax payable）比較的（本來是比較判斷出是DTA或DTL，但因?yàn)槭怯谰眯圆町?，所以沒有這一步，不用比較了）
tax expense=taxes payable+△DTL-△DTA，其中，taxes payable = 150，但因?yàn)槭怯谰眯圆町?，不存在DTA或DTL，所以 tax expense=150, 所以有效稅率=tax expense/ EBT=150/600=25%
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