Silvia
2025-08-25 21:23老師舉的例子里說 這9萬要從RE到OCI 但是課件說的是從OCI到RE啊
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1個回答
Simon助教
2025-08-29 19:32
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同學(xué)，上午好。
是從OCI轉(zhuǎn)到retained earnings。這里的邏輯可以舉例解釋。
假設(shè)通過revaluation，PP&E增加了300，產(chǎn)生revaluation gain=300（OCI增加300）
因為PP&E增加300，所以新增暫時性差異=300，因為是多計資產(chǎn)，所以產(chǎn)生DTL=300×40%=120（假設(shè)稅率=40%）。而因為OCI=300，其中有120是轉(zhuǎn)到DTL的，所以O(shè)CI=180。（保證會計平衡，截圖1）
然后，假設(shè)PP&E直線折舊20年，每年折舊率5%。所以第一年會產(chǎn)生15折舊費。然后，利潤表，考慮到稅，費用增加15，可以少交稅15×40%=6，最終NI減少9（-15×（1-40%）=-9）。從NI結(jié)轉(zhuǎn)至R/E，R/E減少9。
然后DTL這里，因為提了15折舊，暫時性差異減少15，所以DTL減少15×40%=6。而OCI也是和PP&E一樣，也是按照20年來攤銷，所以產(chǎn)生180/20=9的攤銷費。
OCI減少9，就是從OCI里轉(zhuǎn)出9到R/E中。最終的結(jié)果是R/E不變（截圖2）。
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