Silvia
2025-08-27 12:52為什么算2002年所得稅費(fèi)用用新稅率，而算2002年初difference用老稅率？什么時(shí)候用新稅率和老稅率呢
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1個(gè)回答
Simon助教
2025-08-29 19:33
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同學(xué)，上午好。題目中關(guān)于DTL部分的計(jì)算使用了未來(lái)的稅率，是因?yàn)镈TL是未來(lái)多交稅，所以如果未來(lái)的稅率發(fā)生改變，那么計(jì)算DTL使用的稅率也要改變。
1. 題目考察的公式 tax expense = tax payable + △DTL - △DTA
2. 首先，tax payable=tax income × current tax rate=150*0.3=45，【計(jì)算tax payable 使用的都是當(dāng)期稅率，因?yàn)槭钱?dāng)期交稅，此題中，也就是用20x2年的30%】
3. 計(jì)算△DTL=DTL期末 - DTL 期初，DTL 期初=30（a deferred tax liability of $30,000 on January 1,20X2 ）。
4. 計(jì)算DTL期末，首先，在20x2年中， pretax financial income of $300,000 and taxable income of $150,000，稅法上少記利潤(rùn)，會(huì)計(jì)上多記利潤(rùn)，所以產(chǎn)生DTL，但是DTL是【未來(lái)多交稅，所以在稅率改變的情況下，要用未來(lái)20x3年稅率計(jì)算，即使現(xiàn)在是20x2年】，所以新產(chǎn)生DTL=（300-150）*0.25=37.5
同時(shí)，因?yàn)槎惵蕪?0%變?yōu)?5%，原來(lái)的DTL 30（DTL期初值）也要調(diào)整，先用20x2的稅率推出暫時(shí)性差異=30/0.3=100，因?yàn)镈TL是未來(lái)多交稅，所以再乘以未來(lái)稅率來(lái)調(diào)整，100*0.25=25。
所以，DTL期末=25（新稅率調(diào)整后的DTL期初值）+37.5（新稅率下新增的DTL）=62.5
5. △DTL=DTL期末-DTL期初=62.5-30=32.5，代入最開(kāi)始公式， tax expense=45+32.5=77.5
小結(jié)：計(jì)算tax payable 使用的都是當(dāng)年稅率；稅率改變，那么計(jì)算新增的DTL時(shí)，要使用新稅率，同時(shí)對(duì)舊DTL也要在新稅率下進(jìn)行調(diào)整。
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