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2017-10-03 12:55HTM類(lèi)的金融資產(chǎn), 以Amortized Cost來(lái)計(jì)量. 網(wǎng)課說(shuō)此處等同于歷史成本, 賬面上永遠(yuǎn)都是當(dāng)初購(gòu)買(mǎi)時(shí)候的價(jià)格. 以持有至到期的債券為例, 我的疑問(wèn)是: 講義上畢竟寫(xiě)的還是攤余成本來(lái)計(jì)量. 所以: 1). 攤余成本在計(jì)算的時(shí)候, 不是要涉及到計(jì)算當(dāng)年的Interest Expense嗎, 這里會(huì)涉及到市場(chǎng)利率. 如果市場(chǎng)利率改變了, 那賬面上不是應(yīng)該跟隨改變? 2). 及時(shí)市場(chǎng)利率不改變, 攤余成本, 每年的outstanding balance也是改變的呀? 謝謝老師!
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1個(gè)回答
Irene助教
2017-10-09 10:15
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同學(xué)你好。
這里的賬面價(jià)值指的就是像固定資產(chǎn)一樣PP&E的科目。如果是固定資產(chǎn)的折舊的話(huà)是計(jì)入contra account: accumulated depreciation.
而HTM也是一樣的。科目里面一直是初始入賬價(jià)值，而有另外的Contra account去計(jì)折舊攤銷(xiāo)等。
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追問(wèn)
您的意思是說(shuō), 無(wú)論是對(duì)于固定資產(chǎn)還是金融資產(chǎn), 歷史成本永遠(yuǎn)不變. 備抵賬戶(hù)去遞減這些資產(chǎn)賬戶(hù), 那么備抵賬戶(hù)也是資產(chǎn)負(fù)債表的一項(xiàng)?
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追答
同學(xué)你好。正確。Contra?account是個(gè)統(tǒng)稱(chēng)，包括accumulated?depreciation、accumulated?amortization、valuation?allowance等各種賬戶(hù)。
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追問(wèn)
那么amortized cost 攤余成本, 就是指針對(duì)金融資產(chǎn)而言的那個(gè)永遠(yuǎn)不改變的最初入賬價(jià)值?
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追問(wèn)
(接上一問(wèn))還是指, 類(lèi)似于抵減了累計(jì)攤銷(xiāo)之后的"NBV/CV"? 金融資產(chǎn)有類(lèi)似于這個(gè)概念的名稱(chēng)嗎?
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追答
就叫NBV或者CV。比如持有至到期投資——成本，然后有一個(gè)Contra?account導(dǎo)致HTM價(jià)值的減少。課程中說(shuō)的賬面數(shù)額指，持有至到期投資——成本，這個(gè)科目。而HTM的賬面價(jià)值（CV）=持有至到期——成本減去Contra?account的余額（持有至到期減值損失）
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追問(wèn)
嗯, 大致明白了. 再確認(rèn)下哈: NBV/CV = 成本 - 累計(jì)減值損失. 式子中的: 1)成本: 就是歷史成本; 2)累計(jì)減值損失, 例如累計(jì)折舊, 累計(jì)攤銷(xiāo)等等. 這么理解對(duì)嗎? 謝謝老師.
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追問(wèn)
3) 那 amortized cost 是指金融資產(chǎn)的 NBV/CV?
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追答
1）成本理解正確。2）基本正確。要注意：持有至到期減值的損失并不是一個(gè)會(huì)計(jì)科目，只是一種叫法指：一些導(dǎo)致HTM減值的東西，例如累計(jì)攤銷(xiāo)，impairment loss等。
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追答
3）理解正確。對(duì)于HTM來(lái)說(shuō)amortized?cost=carrying?value
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追問(wèn)
感謝老師, 全明白了~
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