張同學(xué)
2019-05-21 21:22老師，請問pension中的service cost, plan asset的概念怎么理解？謝謝
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1個回答
Amy助教
2019-05-22 13:28
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同學(xué)你好，service cost分為current service cost和past service cost。
1.現(xiàn)時服務(wù)成本（current service cost）?，F(xiàn)時服務(wù)成本就是員工每多工作一年，雇主多增加的1%的承諾。即隨著員工工齡的增加，養(yǎng)老金自然增長。這些養(yǎng)老金的現(xiàn)值就是現(xiàn)時服務(wù)成本，隨著員工工齡的增加必然會產(chǎn)生。第二個必然是利息費(fèi)用。只要公司有預(yù)計給付義務(wù)這樣的負(fù)債，就有利息費(fèi)用。只要公司有養(yǎng)老金基金這樣的資產(chǎn)，就會有利息收入。
2.前期服務(wù)成本（past service cost）。比如說員工每工作一年，公司給員工支付退休前工資的1%；然后在第十年底的時候，公司把員工的養(yǎng)老金計劃修改為：每工作一年，支付退休前工資的1.5%。這個時候有兩種可能，第一種是不追溯調(diào)整。如果公司說，過去是1%就算了，但從明年開始，員工未來多工作一年，就調(diào)整成1.5%。在不追溯調(diào)整的情況下，是不會產(chǎn)生前期服務(wù)成本的。但如果要追溯調(diào)整，就意味著公司過去儲備的養(yǎng)老金不夠了。過去只要支付1%，現(xiàn)在是1.5%，說明公司現(xiàn)在需要把過去欠員工的部分補(bǔ)回來，就會產(chǎn)生前期服務(wù)成本。因此，如果修改養(yǎng)老金計劃并且追溯調(diào)整，就會產(chǎn)生前期服務(wù)成本；如果不追溯，該成本是沒有的，
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追答
plan asset：因?yàn)槠髽I(yè)要給員工交養(yǎng)老金，所以它要準(zhǔn)備資金給員工支付養(yǎng)老金，準(zhǔn)備的這些資金就是plan asset，它和plan liability的關(guān)系如下
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追問
謝謝您，很清楚，上面的我明白了。想再問一下Actual return，expected return, A. G/L 和benefit paid to employees分別指什么？這塊的概念理解不好
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追答
同學(xué)你好，actual return是plan asset實(shí)際產(chǎn)生的利息收入，expected return是預(yù)期產(chǎn)生的利息收入，
A.G/L意為精算利得與損失。精算利得與損失來源于狹義的精算假設(shè)。精算假設(shè)（actuarial assumptions）在收益確定制養(yǎng)老金計劃里面分為廣義的和狹義的。狹義的精算假設(shè)是指修改精算假設(shè)的條件所帶來的公司的負(fù)債的增加或者減少，會產(chǎn)生相應(yīng)的損失與利得。所以狹義的精算假設(shè)就是修改精算假設(shè)。一個典型的例子就是修改員工的預(yù)期壽命。如果員工的預(yù)期壽命增加，對于公司來說，負(fù)債就會增加，此時就是狹義的精算假設(shè)改變，帶來的就是精算利得與損失。
而廣義的精算假設(shè)既包括了精算假設(shè)的改變，又包括了預(yù)期收益和實(shí)際收益之間的差異。因此，廣義的精算假設(shè)就是在狹義的精算假設(shè)的基礎(chǔ)上再加一個預(yù)期收益和實(shí)際收益之間的差額（養(yǎng)老金基金的資產(chǎn)會產(chǎn)生一個實(shí)際報酬，也可以稱為實(shí)際收益）。但在利潤表中用的是預(yù)期收益率，計算后得到的是預(yù)期報酬，或者也叫預(yù)期收益。雖然在資產(chǎn)負(fù)債表上面確認(rèn)的是凈值的數(shù)字，但是凈值數(shù)字本身與總額息息相關(guān)。因此，資產(chǎn)負(fù)債表上面確認(rèn)的實(shí)際收益與利潤表中確認(rèn)的預(yù)期收益之間會有一個差額，這個差額需要被處理。這個差額再加上真正的精算假設(shè)調(diào)整導(dǎo)致的精算利得與損失，就是廣義的精算假設(shè)下的精算利得與損失。
Benefit paid to employees指雇主本期往養(yǎng)老金賬戶里打了多少錢。
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