董同學(xué)
2019-05-22 15:41老師，associate在fair value法下，金融資產(chǎn)都當(dāng)做trading security處理嗎？就是未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)都進(jìn)利潤(rùn)表？ 第二個(gè)問(wèn)題，如果母公司不是基金類(lèi)公司，那么它的associate company都不能用FV法，依然用Equity法嗎？(比如題目里的D公司)
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1個(gè)回答
Amy助教
2019-05-22 18:27
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同學(xué)你好，
1&2：associate意為聯(lián)營(yíng)企業(yè)，它要求投資者的持股比例在20%-50%之間，如果投資比例小于這個(gè)數(shù)，只能算金融資產(chǎn)，不算associate。也就是說(shuō)，只要投資比例在持股比例在20%-50%之間，投資標(biāo)的就被分為associate，就要用equity method對(duì)它進(jìn)行記賬。
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追問(wèn)
老師，這道題，課程里講的是，ABC三個(gè)資產(chǎn)，都按trading處理，就是未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)也進(jìn)利潤(rùn)表(B和C是AFS)。
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追問(wèn)
就是按最下面紅色圈里的數(shù)。我不太懂這個(gè)FV法。
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追答
同學(xué)你好，這道題把ABC全歸為trading，問(wèn)應(yīng)該進(jìn)入利潤(rùn)表的是什么？把三項(xiàng)投資資產(chǎn)都?xì)w為trading的話，它們進(jìn)入利潤(rùn)表的項(xiàng)目有兩個(gè)：1.當(dāng)年的投資收益，即分發(fā)的股利；2.已實(shí)現(xiàn)的和未實(shí)現(xiàn)的損益。
A：當(dāng)年的dividend=1000，當(dāng)年年末的MV比年初少了3000，所以當(dāng)年有未實(shí)現(xiàn)的損失-3000，所以A資產(chǎn)進(jìn)入利潤(rùn)表的總金額=1000-3000
B：當(dāng)年的dividend=2000，當(dāng)年年末的MV比年初多了1000，所以當(dāng)年有未實(shí)現(xiàn)的收益1000，所以B資產(chǎn)進(jìn)入利潤(rùn)表的總金額=2000+1000
C：當(dāng)年的dividend=3000，當(dāng)年年末的MV比年初多了7000，所以當(dāng)年有未實(shí)現(xiàn)的收益7000，所以C資產(chǎn)進(jìn)入利潤(rùn)表的總金額=3000+7000
D：是associate，不是金融資產(chǎn)，不能被分為trading，所以當(dāng)年進(jìn)入利潤(rùn)表的金額和之前一樣。
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