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2020-02-04 22:41關(guān)于DTA和DTL有幾個問題想問老師： 1、如果基于利潤表計算，是不是根據(jù)暫時性差異發(fā)生的第一期的計算結(jié)果確定計入DTA還是DTL，假設(shè)第一期確認(rèn)是DTA，之后的調(diào)整都在DTA中直至減為0對吧？ 2、如果基于資產(chǎn)負(fù)債表計算，是不是也是先根據(jù)第一期的利潤表計算結(jié)果比較tax expense和tax payable確定是DTA還是DTL，假設(shè)第一期確認(rèn)是DTA，之后可以根據(jù)|CV-TB|*稅率計算每期期末DTA的累積值對吧？ 3、紀(jì)老師上課提到的口訣：稅法上多記收入少記費用產(chǎn)生DTA，這其實就是分析利潤表第一期的計算結(jié)果來確定是DTA還是DTL對吧？ 4、在資產(chǎn)負(fù)債表下計算DTA或者DTL的累積值，是不是一般都考固定資產(chǎn)折舊相關(guān)的情況？也就是說|CV-TB|*稅率里賬面凈值一般都是指固定資產(chǎn)的吧？ 5、關(guān)于暫時性差異和DTA/DTL的關(guān)系，是不是會計報表和稅務(wù)報表會存在暫時性差異（比如不同折舊方法下的折舊費用不同），從而產(chǎn)生了DTA/DTL？
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1個回答
Sinny助教
2020-02-05 10:52
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同學(xué)你好
1、如果基于利潤表計算，是不是根據(jù)暫時性差異發(fā)生的第一期的計算結(jié)果確定計入DTA還是DTL，假設(shè)第一期確認(rèn)是DTA，之后的調(diào)整都在DTA中直至減為0對吧？
你的理解是對的，但是前提條件是會計上和稅法上只有這一個暫時性差異。如果產(chǎn)生暫時性差異的原因不同，則需要分開來進(jìn)行對應(yīng)的判斷看產(chǎn)生的是DTA還是DTL，之后和這個暫時性差異有關(guān)的調(diào)整都在最初判斷的賬戶的基礎(chǔ)上進(jìn)行對應(yīng)的判斷
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追答
2、如果基于資產(chǎn)負(fù)債表計算，是不是也是先根據(jù)第一期的利潤表計算結(jié)果比較tax expense和tax payable確定是DTA還是DTL，假設(shè)第一期確認(rèn)是DTA，之后可以根據(jù)|CV-TB|*稅率計算每期期末DTA的累積值對吧？
你的理解是沒有問題的
3、紀(jì)老師上課提到的口訣：稅法上多記收入少記費用產(chǎn)生DTA，這其實就是分析利潤表第一期的計算結(jié)果來確定是DTA還是DTL對吧？
對的，你的理解是沒有問題的
4、在資產(chǎn)負(fù)債表下計算DTA或者DTL的累積值，是不是一般都考固定資產(chǎn)折舊相關(guān)的情況？也就是說|CV-TB|*稅率里賬面凈值一般都是指固定資產(chǎn)的吧？
通?？嫉氖呛驼叟f相關(guān)的，但是也會涉及到比如unearned revenue，無形資產(chǎn)的資本化費用化的一些問題是都會涉及到的
5、關(guān)于暫時性差異和DTA/DTL的關(guān)系，是不是會計報表和稅務(wù)報表會存在暫時性差異（比如不同折舊方法下的折舊費用不同），從而產(chǎn)生了DTA/DTL？
對的，你的理解是沒有問題的 -
追問
好的了解，謝謝老師，對于第一問的回答，老師的意思是不是說如果有多個暫時性差異會使tax expense和tax payable不同，那么對每個暫時性差異單獨分析，比如暫時性差異1根據(jù)第一期的結(jié)果分析出來是DTA，那么后續(xù)和這個暫時性差異有關(guān)的都對最初確認(rèn)的DTA調(diào)整；暫時性差異2根據(jù)第一期的結(jié)果分析出來是DTL，那么后續(xù)和這個暫時性差異有關(guān)的都對最初確認(rèn)的DTL調(diào)整，對吧？
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追答
同學(xué)你好，我的意思是tax payable和pretax income有差異，但是這個差異可能是多個原因產(chǎn)生的
一部分原因由于depreciation產(chǎn)生了DTL，一部分由于資本化和費用化的問題產(chǎn)生了DTA
那么這個時候兩個不同的差異是需要分開來進(jìn)行會計處理的
而不能單獨的看到兩者的差異就判斷只有DTA或者是DTL
而后續(xù)年度由于折舊引起的DTL的回轉(zhuǎn)記錄在DTL的回轉(zhuǎn)，而由于資本化費用化引起的回轉(zhuǎn)記錄在DTA的回轉(zhuǎn)
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