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2020-02-05 15:19關(guān)于DTA有三個問題想問下老師： 1、對于tax loss carry forward，假設(shè)在稅務(wù)報表上taxable income是-5000萬，稅率30%，那么： （1）虧損的時候就直接確認DTA是1500萬，而不用管利潤表上tax expense的情況嗎？（一般DTA都是要tax payable和tax expense比較確定差值的吧） （2）tax loss carry forward指的是虧損的5000萬還是確認的1500萬DTA？ 2、DTA什么時候需要減值，老師能否講一下呀？是不是指，對于由稅務(wù)報表利潤虧損所確認的DTA，如果在指定年限內(nèi)沒有抵扣完，那么年限到了之后就要把剩余的DTA減值減掉？ 3、假設(shè)2010年稅務(wù)報表上taxable income虧損而確認DTA 1000萬，并且2011年依舊虧損并確認DTA 500萬，那么如果2012年實現(xiàn)盈利要交稅1200萬，應(yīng)該先抵扣哪一年的DTA？
所屬：CFA Level I 視頻位置 相關(guān)試題
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1個回答
Sinny助教
2020-02-05 17:00
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同學(xué)你好
1、對于tax loss carry forward，假設(shè)在稅務(wù)報表上taxable income是-5000萬，稅率30%，那么：
（1）虧損的時候就直接確認DTA是1500萬，而不用管利潤表上tax expense的情況嗎？（一般DTA都是要tax payable和tax expense比較確定差值的吧）
對的，直接記錄DTA1500萬就可以了，這里注意不是DTA要考慮tax payable和tax expense的比較確定差值哦，而是tax expense=tax payable+delta DTL-delta DTA，因此將所有的DTA和DTL根據(jù)產(chǎn)生的暫時性差異判斷清楚并做了對應(yīng)的會計處理之后，明確期初和期末的DTA和DTL之后才會去計算tax expense，而不是DTA是tax payable和tax expense比較確定的差值哦
（2）tax loss carry forward指的是虧損的5000萬還是確認的1500萬DTA？
tax loss carry forward指的是之前年度的損失之后可以抵稅這個具體的過程，而不是指特定的數(shù)值，5000萬是之前年度的損失，而由于tax loss carry forward這個過程的存在，會形成DTA1500萬哦
2、DTA什么時候需要減值，老師能否講一下呀？是不是指，對于由稅務(wù)報表利潤虧損所確認的DTA，如果在指定年限內(nèi)沒有抵扣完，那么年限到了之后就要把剩余的DTA減值減掉？
DTA的減值不是在DTA的使用年限到了之后發(fā)現(xiàn)DTA還沒有使用完的時候才會去減值，而是企業(yè)會事先去對企業(yè)未來的盈利能力做預(yù)期，預(yù)期發(fā)現(xiàn)在DTA到期之前企業(yè)的盈利能力無法完全的抵扣對應(yīng)的DTA，此時就會在企業(yè)的利潤表上計提對應(yīng)的減值損失。因此是產(chǎn)生預(yù)期的時候就會計提，而不是等到真正發(fā)生的時候。
3、假設(shè)2010年稅務(wù)報表上taxable income虧損而確認DTA 1000萬，并且2011年依舊虧損并確認DTA 500萬，那么如果2012年實現(xiàn)盈利要交稅1200萬，應(yīng)該先抵扣哪一年的DTA？
先抵扣的是第一年產(chǎn)生的DTA哦
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