李同學
2020-02-21 14:14Q30: 我感覺這張表有點奇怪，就是有些東西并了，有些東西沒并？比如紫色圈中的A/R就并了，但是LTD沒有并，請問實物中的表可以這樣列式嗎？
所屬：CFA Level II > Financial Reporting and Analysis 視頻位置 相關(guān)試題
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1個回答
Nicholas助教
2020-02-21 17:20
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同學你好。
我查看了這道題的信息以及表格內(nèi)容，沒有發(fā)現(xiàn)錯誤之處，同學可以具體說明一下你的問題，方便解答，非常感謝。
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追問
題目沒有錯，我也能把數(shù)湊出來，就是兩邊都加兩個40，一邊 是cash，一邊是LTD.但是感覺如果換個題，我沒法完成的一步一步的按著時間順序 合兩邊的報表，感覺這里很亂，為什么有A/R的50在ASSET上的同時LTD沒有在Lia端？
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追答
同學你好。
下文是原題信息
Blanca Co. wants to raise $40 million in capital by borrowing against its financial receivables. Blanca plans to create a special-purpose entity (SPE), invest $10 million in the SPE, have the SPE borrow $40 million, and then use the funds to purchase $50 million of receivables from Blanca. Blanca meets the definition of control and plans to consolidate the SPE. Blanca’s balance sheet is presented in Exhibit 1.
可能你對這張表有誤解。中文說wants to，也就是這張表呈現(xiàn)的是出資之前的。希望出資10，再讓SPE借40，來買母公司50的應(yīng)收賬款。不是合并后的表。 -
追問
want to和plan to這點我的確沒有看這么細。不過并表的過程我還是有點亂，是要用T字賬戶把每個時間點的B公司和SPE都列式出來再相加嗎？我試了一下 ，因為開始SPE在B公司上應(yīng)該屬于資產(chǎn)中的長投吧，但最后又要將兩個報表合并，還是并不出來。能不能用比較簡單的方法算出 答案中的140呢？
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追答
同學你好。
可以的。只需要考慮比之前多增加了什么即可。母公司銀行存款減少10，SPE股本增加10，總量不變。母公司應(yīng)收賬款減少，SPE應(yīng)收賬款增加，實際上子公司就是把應(yīng)收賬款買過去了，總量不變。SPE借債40，這個是以前沒有的，所以并表的時候必然會多出來，加上即得140。
我們在計算類似這種問題的時候都可以這樣考慮，源于熟練整個過程，清楚哪些項目是真正改變了，在總體上處理即可。
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回復(fù)Nicholas：謝謝
