何同學(xué)
2018-02-21 00:56P22里的（進項稅額）和應(yīng)交消費稅指得是受托方已經(jīng)繳納的，因此委托方在最后交稅的時候是要將這兩項都抵減的吧？如果是這樣的話老師是不是可以再幫忙講清楚一下，因為現(xiàn)在的講法我實在是不太好理解。
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1個回答
韋美娟助教
2018-02-23 15:35
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同學(xué)您好！
你的理解總體上來說是對的。這里的增值稅進項稅額應(yīng)當(dāng)作為該企業(yè)銷項稅額的抵減，抵減后銷項稅額大于進項稅額的話，需要去交增值稅；這里受托方代繳的消費稅也是作為該企業(yè)應(yīng)交消費稅的抵減項目，抵減不足的話，需要去交消費稅。
具體如下：
①由受托方代交的消費稅先計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
貸：銀行存款等
②完工收回加工物資時
借：庫存商品
貸：委托加工物資
③最終產(chǎn)品出售時，按總的應(yīng)交消費稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的貸方，計算應(yīng)交消費稅的總數(shù)：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
④最后，總數(shù)扣除受托方代收代繳的消費稅，補交其差額即可：
借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅
貸：銀行存款
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追問
請問③中的稅金及附加是費用的增加嗎？應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅表示的是負(fù)債的減少？
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追問
另外請問①中 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 代表負(fù)債的減少， 對應(yīng)的就是資本項目下 銀行存款的減少 這種理解對嗎？
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追答
①中 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 代表負(fù)債的減少， 對應(yīng)的就是資本項目下 銀行存款的減少，這種理解是對的。委托方把錢（銀行存款）交給受托方，讓受托方幫委托方去交稅款（應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅），相當(dāng)于委托方用錢去還債，結(jié)果是錢少了，債也少了。
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追答
③中的稅金及附加是費用的增加嗎？應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅表示的是負(fù)債的減少？這個理解是不對的?！岸惤鸺案郊印辈皇琴M用類科目，而是損益類科目，損益類科目發(fā)生在借方會導(dǎo)致企業(yè)利潤的減少，發(fā)生在貸方會導(dǎo)致企業(yè)利潤的增加。第3個會計分錄的意思是，由于會計是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來進行記賬，產(chǎn)品對外銷售時，消費稅的納稅義務(wù)就發(fā)生了，這個時候就會產(chǎn)生一個“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”，是一個負(fù)債科目，貸方表示負(fù)債增加；同時，這個負(fù)債對應(yīng)的借方科目是“稅金及附加”，稅金及附加發(fā)生在借方，會導(dǎo)致企業(yè)利潤的減少。簡單的來說，企業(yè)賣東西了，要給國家交稅，這個稅賣東西還沒實際去交，而是在賬上記了一筆負(fù)債，這筆負(fù)債導(dǎo)致企業(yè)利潤的減少。
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