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2020-06-30 12:52第一題 為什么用DTA和Net DTL對比，而不是用DTA和DTL對比，或者Net DTA和Net DTL對比？這四個值又有什么區(qū)別，分別代表什么含義？分別會在什么情況下使用這個數(shù)據(jù)？ 第三題 為什么計算deta DTA的時候不是用yr3和yr2的DTA相減，而是用net DTA?
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1個回答
Irene助教
2020-06-30 22:44
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同學你好。
第一題 為什么用DTA和Net DTL對比，而不是用DTA和DTL對比，或者Net DTA和Net DTL對比？這四個值又有什么區(qū)別，分別代表什么含義？分別會在什么情況下使用這個數(shù)據(jù)？
這里的幾個問題，其實都是4個概念的問題。我這里跟你辨析一下。
1. DTA是公司總的DTA，但是DTA會發(fā)生減值，減值賬戶時valuation allowance（VA）
2. 此時，net DTA=DTA-VA，也就是DTA剔除減值后的余額，這是公司在未來真正可以享受到的節(jié)稅好處。
3. DTL就是遞延所得稅負債的總價值，是公司未來多交稅的壞處。
4. 在IFRS下，公司可以列報所有節(jié)稅好處和節(jié)水壞處的凈額。節(jié)水壞處是DTL，節(jié)稅好處就是net DTA，所以是比較這兩者。
當節(jié)稅壞處DTL>節(jié)稅好處net DTA時，整體遞延所得稅呈現(xiàn)負債的特征，所以可以列報net DTL=DTL-net DTA；
當節(jié)稅壞處DTL<節(jié)稅好處net DTA時，整體遞延所得稅呈現(xiàn)資產(chǎn)的特征沒，所以可以列報net DTA=net DTA-DTL。
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追答
同學你好。
第三題
因為這里要考慮valuation allowanceDTA的減值。
題目中DTA的數(shù)額是總的DTA，減去VA，留下的凈值，才是真正公司當年的DTA。
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