楊同學(xué)
2020-07-23 15:02老師請(qǐng)問一下，現(xiàn)在US GAAP下AFS金融資產(chǎn)Only to debt，那比如我現(xiàn)在長(zhǎng)期持有一個(gè)Equity，應(yīng)該放入到AFS還是Trading（90天內(nèi)短期）
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1個(gè)回答
Vicky助教
2020-07-23 16:04
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同學(xué)你好，
長(zhǎng)期持有的股票是屬于FVTPL，在金融資產(chǎn)的劃分下，美國(guó)準(zhǔn)則和國(guó)際準(zhǔn)則趨同了。
美國(guó)準(zhǔn)則下trading和AFS下只有債券，所以長(zhǎng)期持有的股票是放在FVTPL大類下。
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追問
老師您回答我沒看懂....課上講的是US GAAP下：AFS只能放債券，所有股票（長(zhǎng)短期）要放到Trading里。IFRS下比較寬松，長(zhǎng)短期股票或者債券放到FVTPL和FVTOCI里都可以，但是不能更改。感覺這部分老師講的不一樣，您能具體說一下嘛
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追答
同學(xué)你好，
就是說現(xiàn)在美國(guó)準(zhǔn)則和國(guó)際準(zhǔn)則趨同。
主要是根據(jù)他們的計(jì)量方式劃分，用Amortized cost (AC)計(jì)量的，只有債券， 美國(guó)準(zhǔn)則下叫做HTM，國(guó)際準(zhǔn)則下叫做Amortized cost (AC)
用Fair value through profit or loss (FVTPL)，在美國(guó)準(zhǔn)則下，所有權(quán)益證券投資均按公允價(jià)值計(jì)量，未實(shí)現(xiàn)的持有損益在損益表中予以確認(rèn)。也就是說所有的equity security都是FVTPL。
美國(guó)準(zhǔn)則下的trading security和AFS都是debt。根據(jù)原版書，美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，指定為交易證券的債務(wù)證券也按公允價(jià)值計(jì)量，未實(shí)現(xiàn)的持有損益在損益表中予以確認(rèn)。交易證券類別是指為了出售而獲得的債務(wù)證券，而不是為了收取利息和本金而持有它。
美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（US GAAP）可供出售的投資類別，其中資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，任何未實(shí)現(xiàn)的持有損益計(jì)入其他綜合收益。然而，與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則不同，美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可供出售類別僅適用于債務(wù)證券，不允許投資于權(quán)益證券。 -
追問
哦哦那我感覺我的理解是正確的。unrealized G/L我明白的，主要是equity的分類和之前一個(gè)答題老師的解釋，跟我課上聽得不一樣。美國(guó)準(zhǔn)則下，AFS只能債券了，trading變垃圾桶了，股票只能放trading了；國(guó)際準(zhǔn)則下比較寬松，股票FVTPL和FVTOCI都可以，但不能變。這個(gè)理解沒問題吧。
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追問
也就是說，美國(guó)準(zhǔn)則下Trading類金融資產(chǎn)，不再有90天內(nèi)交易的限制，因?yàn)殚L(zhǎng)期持有的Equity也要放入Trading了。所以這就是我之前那個(gè)疑問...既然trading不單單是短期資產(chǎn)了，為什么還算在CFO現(xiàn)金流里，CFO不是將短期投資才看做公司日常運(yùn)營(yíng)嗎？
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追答
同學(xué)你好，
你沒有看清楚，美國(guó)準(zhǔn)則下trading和AFS都是debt，所有的equity是放在FVTPL里面的哦。 -
追問
1. 老師我又聽了下課，不看國(guó)際（FVTOCI和FVTPL分類我清楚，都可以放但不許撤回）。在US GAAP下，AFS只能放debt（非持有到期），Trading下可以放debt（非持有到期）和所有Equity。也就是說所有的股票在美國(guó)準(zhǔn)則下，所有Equity只能放到trading里了。
2. 在CFO里存在Trading類資產(chǎn)，但如果是長(zhǎng)期持有的股票和長(zhǎng)期持有的債券（均超過90天），為什么還算在CFO里呢？ -
追問
怎么可能美國(guó)準(zhǔn)則下trading和AFS都是debt呢...那美國(guó)準(zhǔn)則沒地方放股票了。FVTPL是國(guó)際準(zhǔn)則的概念呀，美國(guó)準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)的是trading沒有FVTPL
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追答
同學(xué)你好，
請(qǐng)看原版書，
US GAAP, debt securities designated as trading securities are also measured at fair value with unrealized holding gains or losses recognized in the income statement. The trading securities category pertains to a debt security that is acquired with the intent of selling it rather than holding it to collect the interest and principal payments.
美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，指定為交易證券的債務(wù)證券也按公允價(jià)值計(jì)量，損益表中確認(rèn)了未實(shí)現(xiàn)的持有損益。！交易證券類別屬于債務(wù)證券！，交易證券類別是指為了出售而獲得的債務(wù)證券，而不是為了收取利息和本金而持有它。 -
追答
Under US GAAP, all investments in equity securities (other than investments giving rise to ownership positions that confer significant influence over the investee) are measured at fair value with unrealized holding gains or losses recognized in the income statement.
根據(jù)美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，所有權(quán)益證券投資（產(chǎn)生對(duì)被投資單位具有重大影響的所有權(quán)頭寸的投資除外）均按公允價(jià)值計(jì)量，未實(shí)現(xiàn)的持有損益在損益表中予以確認(rèn)。
所以說美國(guó)準(zhǔn)則下所有的股票也是屬于FVTPL，而trading和AFS都是債券。這也就是所說的美國(guó)準(zhǔn)則與國(guó)際準(zhǔn)則趨同 -
追問
老師我現(xiàn)在暈在，美國(guó)準(zhǔn)則下有FVTPL？？？美國(guó)準(zhǔn)則不就是HTM,Trading和AFS嗎，咋還有FVTPL了？？那不是國(guó)際準(zhǔn)則的嗎？
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追答
同學(xué)你好，
1.原版書這里的解釋卻是容易讓人誤解，總的來說就是你的理解是正確的。
2.trading 進(jìn) CFO并不是因?yàn)樗臅r(shí)間短，因?yàn)閠rading類的資產(chǎn)損益都是直接影響利潤(rùn)表的，所以說trading 類資產(chǎn)的買賣屬于CFO。
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