楊同學(xué)
2020-08-04 15:03Tax payable是稅務(wù)局讓企業(yè)交的稅，在稅務(wù)局的財報里體現(xiàn)，但在企業(yè)的報表里也要體現(xiàn)是嗎？Income tax expense企業(yè)肯定體現(xiàn)在利潤表里作為費用，這個tax payable是如何體現(xiàn)的呢?
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1個回答
Vicky助教
2020-08-04 17:21
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同學(xué)你好，
沒有哦，企業(yè)報表里面只有Income tax expense。
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這道題tax payable記錄在了公司財報里
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還有個問題沒搞懂，1 這個tax expense和EBT的關(guān)系。tax expense×efficient tax rate=EBT，企業(yè)利潤表用的這個稅率是efficient tax rate而不是法定稅率，是這個意思嗎？2 永久性差異為什么會造成法定稅率和有效稅率不同
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是記在公司的財報里，是記在B/S里，利潤表里沒有哦。
EBT*effective tax rate=income tax expense 對的這里用的是有效稅率。
因為永久性差異會造成會計和稅法上的應(yīng)納稅額不同，有效稅率只考慮了暫時性差異，但是沒有考慮永久性差異。 -
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這里有效稅率和稅務(wù)局的稅率不同，可不可以理解為有些稅公司可以不用交(比如補貼什么的)，所以導(dǎo)致公司的有效稅率就低了。比如稅率8%，但我一部分能免稅，所以對我公司來說，有效稅率可能就是5%，所以利潤表不能用8%，只能用5%，否則賬就不平了。
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這只是其中的一種，就是有一些收入或者費用會計上確認但是稅法上不認可的，就會造成永久性差異。
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比如說tax credit，是會計上計多了還是稅法上計多了。稅法不都是乘官方的稅率嘛。會計上乘的是有效稅率。
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追答
這個是指會計上確認的收入，但是稅法上不計的收入（免稅），所以是會計上多記。
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那就是此時會計上的有效稅率會高于官方稅率（官方稅率會把稅補給扣除）。還有個問題就是，暫時性偏差是不是也會導(dǎo)致一段時間的有效稅率不等于官方稅率，但回轉(zhuǎn)之后就相等了。只有tax credit這種永久性差異才會導(dǎo)致有效稅率和官方稅率不同，往往是有效稅率多記，官方稅率少記，比如補貼這種。
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往往是有效稅率多記，官方稅率少記，比如補貼這種。
這句話說得不準(zhǔn)確，稅法上有可能少記收入，也有可能少記費用。所以有效稅率和法定稅率孰高孰低要看具體情況。
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