何同學
2018-03-11 16:34請問長期股權投資（四）中119頁例題里應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）這部分稅務是由M公司在取得70%股權時繳納給稅務局嗎？如果不是，那么能否請詳細講解一下做這個賬目是企業(yè)是否要開具任何票據(jù)？ 另外，該題中主營業(yè)務收入的記錄不太明白，明明沒有售出存貨，只是用存貨去換取股權，如果這樣記錄的話，會不會與其他真正銷售存貨而產(chǎn)生的主營業(yè)務收入混淆？
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1個回答
韋美娟助教
2018-03-12 16:02
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M公司需要開具專票給B公司，形成了M公司的銷項稅額和B公司的進項稅額。
需要確認主營業(yè)務收入和增值稅銷項稅額，是因為這種交易形式被企業(yè)所得稅和增值稅確認為視同銷售，具體而言如下：
1）企業(yè)所得稅
企業(yè)將資產(chǎn)移送他人等情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應視同銷售確定收入，所以需要確認主營業(yè)務收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
這項視同銷售收入如果沒有開具發(fā)票，企業(yè)沒有確認收入的話，被稅務局查出來了需要進行納稅調(diào)整。
2）增值稅
將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶，視同銷售確認增值稅。
如果你想進一步了解的話，你可以去看一下cpa稅法第二章增值稅和第九章企業(yè)所得稅。
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