萬同學(xué)
2020-09-15 22:57問下第一題，對于利潤表而言：dtl的變化量減去dtl的變化量是負(fù)的，如果稅率下降，這個負(fù)數(shù)會負(fù)得更少，那income tax expens會變大，對利潤表有不利影響呀。請解釋一下。
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1個回答
Sinny助教
2020-09-16 10:15
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同學(xué)你好，這里并不需要考慮從第二年到第三年的變化情況
而是站在第三年的年末，單純看如果稅率降低，對于DTA的變化量和DTL的變化量誰的影響更大
比如說如果稅率從30%下降到了25%（假定的），那么單純稅率的下降會導(dǎo)致DTA和DTL的下降，比如在老稅率（30%）的情況下，DTA是17606，DTL是32639.
而稅率下降之后，在新稅率（例子中25%）下DTA和DTL會下降，帶入新老稅率調(diào)整的公式可以知道，稅率下降之后，新的DTA和DTL變化為14672（17606*25%/30%）和27199（32639*25%/30%），可以發(fā)現(xiàn)DTA和DTL都下降了，而且DTL下降的更多，因此tax expense下降，利潤表有力，同時由于負(fù)債下降的更多，因此債務(wù)變少，資產(chǎn)負(fù)債表也受益
這里由于稅率下降是在題目當(dāng)中的假定，而不是題目給出的背景信息，因此題干當(dāng)中的DTA和DTL是基于稅率并沒有改變，DTA和DTL在第三年的變化都是由于當(dāng)期變化的暫時性差異而產(chǎn)生的，并非稅率變化，因此背景信息當(dāng)中產(chǎn)生的DTA的上升并不影響分析DTA部分分析稅率變化對于DTA的影響
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追問
還是不太明白為什么不需要考慮第2年到第三年到變化情況，不是利潤表上的income tax expense=tax payable+dtl變化-dta變化 嗎？那我應(yīng)該是考慮對dtl變化值的影響以及對dtl變化值的影響呀？
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追答
同學(xué)你好，因為題目問的是如果稅率下降，對于income tax expense的影響
而不是如果稅率第二年到第三年產(chǎn)生了變化，income tax expense如何變化
第二種問法是需要考慮delta DTA和delta DTL的整體變化，這里涉及到了稅率的變化和第二年到第三年暫時性差異的變化引起的DTA和DTL的變化情況。
但是這道題目的問法是如果稅率變化，對于income tax expense的影響是怎么樣的，那么就需要站在同一個時間點(diǎn)，去看稅率變化對于income tax expense的影響哦
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