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2020-09-18 14:52"Under IFRS and U.S. GAAP, the initial bond liability on the balance sheet (the proceeds from issuing the bond) is reduced by the amount of issuance costs, increasing the bond's effective interest rate. In effect, issuance costs are treated as unamortized discount.' 這段話(huà)是notes上的。 1. 是不是寫(xiě)錯(cuò)了？這段刷應(yīng)該是只針對(duì)IFRS的。 2.能否解釋一下最后一句：為什么發(fā)行費(fèi)用treated as unamortized discount？
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1個(gè)回答
Sinny助教
2020-09-18 18:17
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同學(xué)你好，第一個(gè)問(wèn)題，這句話(huà)的是只針對(duì)IFRS的哦
第二個(gè)問(wèn)題，因?yàn)镮FRS下，發(fā)行費(fèi)用直接扣減liability之后，會(huì)導(dǎo)致liability的資產(chǎn)負(fù)債表賬面金額下降，而這一部分金額會(huì)隨著每年的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行對(duì)應(yīng)的攤銷(xiāo)，到債券到期liability的賬面價(jià)值回歸面值
由于這一部分是導(dǎo)致liability的下降，因此以Unamortized discount進(jìn)行計(jì)量
類(lèi)似這家債券的折價(jià)部分每年攤銷(xiāo)，最終回歸面值的思路類(lèi)似，因此折價(jià)的這一部分都會(huì)記錄在Unamortized discount
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追問(wèn)
1. 所以我是對(duì)的？notes確實(shí)這里錯(cuò)了？
2. “這一部分金額會(huì)隨著每年的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行對(duì)應(yīng)的攤銷(xiāo)”是指哪一部分？“由于這一部分是導(dǎo)致liability的下降，因此以Unamortized?discount進(jìn)行計(jì)量”這句話(huà)也沒(méi)明白。
3. 舉個(gè)例子：比如issue時(shí)liability=1051，發(fā)行價(jià)=10。IFRS下，liability就變?yōu)?051-10=1041。那之后的攤銷(xiāo)是用1041還是1051攤銷(xiāo)呢？ -
追答
同學(xué)你好，第一個(gè)問(wèn)題，你是對(duì)的，這句話(huà)是指針對(duì)國(guó)際準(zhǔn)則的
第二個(gè)問(wèn)題，用你的例子來(lái)解釋?zhuān)l(fā)行費(fèi)用10會(huì)導(dǎo)致債券價(jià)格的下降，那么每年會(huì)進(jìn)行對(duì)應(yīng)的攤銷(xiāo)調(diào)整，逐步將這10的發(fā)行費(fèi)用攤銷(xiāo)掉，而因?yàn)樗鼘?dǎo)致債券價(jià)格的下降，因此作為了Unamortized discount部分列示
第三個(gè)問(wèn)題，IFRS下的liability變成了1041之后，每年進(jìn)行BASE法則會(huì)計(jì)處理是對(duì)1041進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，整體每年攤銷(xiāo)，逐步將liability的1041調(diào)整至到期時(shí)候的面值1000 -
追問(wèn)
“發(fā)行費(fèi)用10會(huì)導(dǎo)致債券價(jià)格的下降，那么每年會(huì)進(jìn)行對(duì)應(yīng)的攤銷(xiāo)調(diào)整，逐步將這10的發(fā)行費(fèi)用攤銷(xiāo)掉，而因?yàn)樗鼘?dǎo)致債券價(jià)格的下降，因此作為了Unamortized discount部分列示”
1.首先，10使liability下降，用1041進(jìn)行攤銷(xiāo)，那么這個(gè)10應(yīng)該是不攤銷(xiāo)的，為什么說(shuō)10是攤銷(xiāo)的？
2.按你的解釋?zhuān)?0是攤銷(xiāo)的，為什么又叫做'Unamortized discount未攤銷(xiāo)的discount'，好矛盾，我特別暈。 -
追答
同學(xué)你好，第一個(gè)問(wèn)題，如果10不攤銷(xiāo)，是需要按照1051攤銷(xiāo)的，正是因?yàn)?0要進(jìn)行攤銷(xiāo)，所以整體是按照1041進(jìn)行攤銷(xiāo)的
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追答
叫做Unamortized discount原因是因?yàn)檫@個(gè)發(fā)行費(fèi)用需要導(dǎo)致了liability的降低
首先10是需要攤銷(xiāo)的，在沒(méi)有攤銷(xiāo)完成之前，是unamortized 的一個(gè)狀態(tài)
而由于10的存在，導(dǎo)致債券的價(jià)值從1051降低到了1041，相當(dāng)于發(fā)生了一個(gè)discount
因此結(jié)合起來(lái)叫做Unamortized discount -
追問(wèn)
對(duì)于之前的第一個(gè)問(wèn)題，我覺(jué)得正是因?yàn)閘iability減了10，用1041攤銷(xiāo)，那么就是說(shuō)1041不包括10（減掉了），所以10是不攤銷(xiāo)的。這樣的想法為什么不對(duì)？我還是不理解為什么10是攤銷(xiāo)的?
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追問(wèn)
If the redeemed bonds' issuance costs were capitalized, any remaining unamortized costs must be written off and included in the gain or loss calculation.
這句話(huà)能先解釋一下再舉個(gè)例子嗎？無(wú)法理解 -
追答
同學(xué)你好，首先關(guān)于發(fā)行費(fèi)用，如果不考慮發(fā)行費(fèi)用，企業(yè)從債權(quán)人那里收到了1051，這1051就是他的負(fù)債，后續(xù)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行攤銷(xiāo)，這里是沒(méi)有考慮發(fā)行費(fèi)用的
如果考慮發(fā)行費(fèi)用，因?yàn)檫@里是費(fèi)用，所以他的存在導(dǎo)致企業(yè)真實(shí)從債權(quán)人那里收到的錢(qián)可以用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變少了，從1051變成了1041，所以1041考慮了發(fā)行成本的
如果你覺(jué)得直接用減號(hào)會(huì)理解成剔除，可以理解為是加上-10，因?yàn)橐紤]發(fā)行費(fèi)用，所以要加上一個(gè)數(shù)，而由于費(fèi)用以負(fù)數(shù)列式，因此是+（-10），最終得到1041是考慮了發(fā)行費(fèi)用的 -
追答
If the redeemed bonds' issuance costs were capitalized, any remaining unamortized costs must be written off and included in the gain or loss calculation.的意思就是如果贖回債券的發(fā)行成本已資本化，則任何剩余的未攤銷(xiāo)成本必須沖銷(xiāo)并計(jì)入損益計(jì)算中。
也就是說(shuō)如果10的發(fā)行費(fèi)用原先是直接抵減liability的，后面進(jìn)行了資本化，計(jì)入了asset當(dāng)中，那么原先計(jì)入U(xiǎn)namortized discount的部分需要調(diào)整計(jì)入gain or loss，這個(gè)需要看計(jì)入的資產(chǎn)的金額和未攤銷(xiāo)的金額的差值是正是負(fù)
比如10的發(fā)行費(fèi)用中未攤銷(xiāo)的金額是6，但是企業(yè)確認(rèn)的發(fā)行費(fèi)用是7，那么差值部分1是企業(yè)的gain，確認(rèn)在利潤(rùn)表中
具體這個(gè)未攤銷(xiāo)金額的確認(rèn)和發(fā)行費(fèi)用還剩下多少，和企業(yè)的會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)政策有關(guān)，可以不用過(guò)多糾結(jié)，考試在這一部分也不會(huì)做對(duì)應(yīng)的考察
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