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2020-10-03 15:15你好，涉及到對(duì)沖時(shí)，財(cái)報(bào)怎么統(tǒng)計(jì)能舉個(gè)例子嗎
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1個(gè)回答
Adam助教
2020-10-05 12:32
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同學(xué)你好，這里不是重點(diǎn)FRM考試也不考察會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。簡(jiǎn)單知道一下就可以
一般的會(huì)計(jì)規(guī)則要求期貨交易的收益和損失在發(fā)生時(shí)就進(jìn)行核算。
例如，考慮一家金礦公司，其會(huì)計(jì)年度在12月結(jié)束。假設(shè)它在6月份賣(mài)出200份兩年期黃金期貨合約，當(dāng)時(shí)黃金期貨價(jià)格為每盎司1300美元。每一份合同包含100盎司黃金。假設(shè)：(1)第一年12月，期貨價(jià)格為每盎司1240美元。(2)第二年12月，期貨價(jià)格為每盎司1160美元。(3)合同在第三年6月以每盎司1190美元的價(jià)格平倉(cāng)。
美元利潤(rùn)可報(bào)告如下:
第一會(huì)計(jì)年度:(1,300-1,240)×100×200=1,200,000
第二會(huì)計(jì)年度:(1,240-1,160)×100×200=1,600,000
第三會(huì)計(jì)年度:(1,160-1,190)×100×200=-600,000
然而，如果這家黃金公司是在對(duì)其預(yù)計(jì)兩年內(nèi)生產(chǎn)的黃金進(jìn)行對(duì)沖，那么它簽訂的合約可能符合對(duì)沖會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。這種情況與我們剛才提到的一般規(guī)則不同，允許對(duì)沖交易的收益(或損失)與被對(duì)沖項(xiàng)目的損失(或收益)同時(shí)確認(rèn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)已經(jīng)制定了FAS 133和ASC 815來(lái)解釋美國(guó)公司什么時(shí)候可以或不可以采用對(duì)沖會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASB)也發(fā)布了類(lèi)似條款I(lǐng)AS 39和IFRS 9。
如果我們上述提到的黃金公司滿(mǎn)足對(duì)沖會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，那么全部2,200,000美元(=(1,300-1,190)×100×200)的收益將在第三年實(shí)現(xiàn)。這對(duì)該公司是有吸引力的，因?yàn)樗鼤?huì)減少收益波動(dòng)。
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