樂同學(xué)
2020-11-24 20:50Q107 income tax expense 的公式根據(jù)BASE法則為什么不是 income tax expense = △ tax payable ＋△DTL - △DTA 題目中為什么直接用2017年的期末數(shù)，而非差值 同樣的問題也存在于用BASE法則計算其他幾個項目的時候，不太理解這個期末數(shù)和變化數(shù)是怎么記，直接背公式感覺很容易錯
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1個回答
Sinny助教
2020-11-25 10:14
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同學(xué)你好，這里tax payable指的是稅務(wù)局報表中計算出來的當期的應(yīng)付所得稅，本身是一個利潤表中的數(shù)值，因此本身是流量，不需要計算delta
而我們一般用delta值的都是資產(chǎn)負債表中數(shù)值，需要用期末減去期初計算當期的增量
但是如果是利潤表中數(shù)值，那么本身是一個流量值，因此是不需要再計算delta從而得到變動值的哦
因此是否計算delta需要看這個數(shù)值的來源是哪張報表的哦，一般流量報表的數(shù)值就直接用當年的數(shù)值即可，而存量的資產(chǎn)負債表數(shù)值則需要計算delta
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追問
tax payable 來自于I/S，流量值直接表示變動。 account payable 來自于B/S，用期末減期初表示變動 是這樣嗎？考試考的還有哪些 xxx payable 不是B/S 負債科目的嗎？
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追答
同學(xué)你好，沒有了哦
主要就是tax payable這里會tricky一些，因為tax payable是會記錄在企業(yè)的資產(chǎn)負債表中（會計上的）
但是他是通過稅法上的利潤表計算出來的，因此本質(zhì)上是一個流量值，這里就特殊記憶一下哦 -
追問
復(fù)習(xí)CFO直接法一收四支的時候，發(fā)現(xiàn)公式表上寫的是 cash taxes = -income tax expense +△ tax payable + △DTL - △ DTA
1. 這里tax payable 標注 △，是不是提醒我們是流量值，但這個數(shù)是稅法利潤表算出來的，而不是用Base法則算出來的，一般題目里是會直接告訴我taxes payable （current income tax expense）？
2. 是不是理解為：income tax expense （會計B/S表） = tax payable (current income tax expense) （稅法I/S表）+ △DTL（會計B/S表） - △ DTA（會計表B/S表）這一步就是調(diào)整會計和稅法下產(chǎn)生temporary difference，等號兩邊的差值就是我實際支付的cash taxes？ -
追問
截圖如下
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追答
同學(xué)你好，可以這么理解哦，不過不用過于糾結(jié)計算tax paid的時候的DTA和DTL哦
考試的時候通常不會在tax paid 這里涉及DTA和DTL哦
預(yù)祝明天的考試加油哦
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