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大麗水手助教
2020-12-21 11:37
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同學，你好！對于違約金是否繳納增值稅的問題，我們可以分為以下情況討論：
（1）交易行為實質上未發(fā)生產(chǎn)生的違約金
如甲公司（銷售方）與乙公司（采購方）訂立購銷合同，但因乙公司（采購方）單方違約，解除購銷合同支付給甲公司（銷售方）的違約金。依據(jù)增值稅暫行條例實施細則及財稅 [2016]36號文，甲公司與乙公司彼此之間既沒有銷售貨物也沒有發(fā)生應稅服務行為，不屬于增值稅的應稅范疇，因此，依據(jù)現(xiàn)行的發(fā)票管理辦法及實施細則，該違約金也不屬于開具發(fā)票的范圍。
（2）交易中產(chǎn)生的違約金
如采購方乙公司（采購方）因未及時向銷售方甲公司付款而支付的違約金，此部分違約金就是稅法意義上的價外費用，甲公司應確認收入并按產(chǎn)品或服務的適用稅率繳納增值稅并給乙公司開具增值稅發(fā)票。
當然，實務操作中，對交易行為實質上未發(fā)生而產(chǎn)生的違約金，因付款方擔心企業(yè)所得稅納稅調整而積極索要發(fā)票，收款方也有開票交稅的情況，很多稅務機關也是默許的。
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