Emma
2021-03-10 20:27老師，請教一下，note中217頁的這道題，其中一小問求每年的DTL,書上答案沒看懂，我自己做了一下，思路如圖2 ，我這么解答對嗎？
所屬：CFA Level I > Financial Reporting and Analysis 視頻位置 相關試題
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1個回答
李澤瑞助教
2021-03-11 10:11
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同學你好，
你的做法從第一步就有問題。original asset是設備的價值，一般都是作為已知量去計算折舊（depreciation）的值，但這到題目已經(jīng)給了我們每期的折舊費用，就不用另行計算了。
我們需要使用題目給出的稅息折舊及攤銷前利潤（EBITDA）來計算稅前利潤。最好就是按照notes里面的計算方法分為兩個表格，分別算出會計上的應納稅額和稅法上的應納稅額。具體可以看下圖片。需要知道的是遞延所得稅的產生是因為會計上的應納稅額和稅法上的應納稅額有差異。而DTL的產生就是因為會計上的應納稅額大于稅法上的應納稅額。
可以從圖片上看出第一年會計上納稅額是12w，稅法上是8w，產生了DTL數(shù)額為4w。第二年會計上和稅法上的應納稅額都是12w，所以沒有產生差異，也就沒有DTL的產生。第三年會計上納稅額仍然是12w，但稅法上變成了16w。稅法上的納稅額大于了會計上，所以DTL發(fā)生了回轉，數(shù)額是4w，DTL就變成了-4w。
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追問
DTL不用累加嗎？比如ppt 270頁 第二年的DTL等于第一年的DTL加上第二年的
deferred tax expense/income -
追問
計算DTL不是有兩種方法嗎？第一個是I/S approach. 第2個是B/S approach
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追答
同學你說的對。DTL應該為累積值。我這邊圖片上最后一行寫的有問題(寫成了?DTL的值)。
是可以通過兩種方法進行計算的，你圖片上通過資產負債表觀計算的DTL是對的。
感謝你指出的問題。
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