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2021-03-17 20:52老師，“在國際準(zhǔn)則下，重估所帶來的價值增加，只有在逆轉(zhuǎn)以前在損益表中確認(rèn)的同一資產(chǎn)的重估減少時，才能確認(rèn)為利潤?！皩Υ四芊裨敿?xì)講解下報表具體科目具體數(shù)額的變化，還是有些迷惑。比如：（假設(shè)之前損失500，重估值之后收益抵消損失，還多了200）I/S下revaluation asset增加500，抵消原先的-500，gain的部分計(jì)入B/S下的Equity下的OCI下的gain from revaluation asset科目，增加200？謝謝！
所屬：CFA Level I > Financial Reporting and Analysis 視頻位置 相關(guān)試題
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1個回答
李澤瑞助教
2021-03-18 10:27
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同學(xué)你好，
在國際準(zhǔn)則下，重估可以回轉(zhuǎn)之前的減值，但不能write-up向上增值超過其減值前的賬面價值，也就是轉(zhuǎn)回的額度必須小于或等于之前的減值損失。
比如買了一個賬面價值為100w的資產(chǎn)，第二年發(fā)生價值，賬面價值變到20w，減值損失（loss）計(jì)入利潤表。然后第三年重估后價值增加10w，賬面價值變動到90w，這10w價值的增加（gain）看作之前減值的回轉(zhuǎn)計(jì)入利潤表。但如果第三年重估后價值增加是30w，由于之前減值損失是20w，所以回轉(zhuǎn)最多就是20w的gain 計(jì)入利潤表。
你的例子中減值500w，重估后利益抵消損失后就結(jié)束了，因?yàn)榛剞D(zhuǎn)不能超過之前的減值損失，所以不存在多出的200w。
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追問
謝謝老師！您的描述是IFRS在cost model下的例子嗎？我記得課上說IFRS在revaluation model下，可以回轉(zhuǎn)到原值以上，一般什么情況使用revaluation model呢？
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追答
同學(xué)你好，
這個例子是關(guān)于IFRS下減值回轉(zhuǎn)的例子使用的是 cost model。
對于revaluation model（重估值模型）如果資產(chǎn)之前沒有發(fā)生過向下的減值，重估以Fair value計(jì)價，資產(chǎn)增值的gain計(jì)入OCI中，如果之前出現(xiàn)了向下的減值，就需要先抵扣之前的損失，計(jì)入利潤表，超出減值的部分再計(jì)入OCI中。你之前的例子對于revaluation model的理解是正確的。更加具體的例子可以看下圖。
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