圓同學(xué)
2021-03-25 16:52什么樣的情況下，dtl無(wú)法回轉(zhuǎn)不用再交稅了呢？？稅務(wù)局一般都是永久性的存在，這可能嗎？？希望舉例子說(shuō)明。
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1個(gè)回答
李澤瑞助教
2021-03-25 18:07
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同學(xué)你好，
當(dāng)企業(yè)一直處于虧損狀態(tài)時(shí)，無(wú)需繳稅，企業(yè)長(zhǎng)久虧損下去就會(huì)面臨倒閉使得DTL無(wú)法回轉(zhuǎn)，所以這一部分就變成equity，相當(dāng)于把稅務(wù)局看作股東。
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追問(wèn)
簡(jiǎn)直是胡扯， Dtl的產(chǎn)生，就源于賬面價(jià)值升高了，比方說(shuō)投資了一只股票10萬(wàn)元，現(xiàn)在漲到20萬(wàn)元了，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，是因?yàn)橛瞬艜?huì)產(chǎn)生dtl，而不是說(shuō)一直虧損，一旦說(shuō)到倒閉狀態(tài)，那么這個(gè)股票就要賣掉了，10萬(wàn)元的凈利潤(rùn)都實(shí)現(xiàn)了，這就要交稅了。對(duì)吧？？ DTL是源于盈利，而非虧損、破產(chǎn)吧？？
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追答
同學(xué)你好，
DTL是來(lái)源于會(huì)計(jì)上和稅法上關(guān)于應(yīng)納稅部分計(jì)算產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。
當(dāng)企業(yè)之前年度已經(jīng)產(chǎn)生了DTL后才會(huì)討論DTL之后的回轉(zhuǎn)問(wèn)題。
之前的例子，當(dāng)公司第一年盈利了產(chǎn)生了暫時(shí)性差異DTL, 但之后的若干年公司賬面上如果都是產(chǎn)生了巨額虧損，不需要交稅，所以第一年產(chǎn)生的暫時(shí)性差異大概率預(yù)計(jì)無(wú)法回轉(zhuǎn)。
另一種情況，當(dāng)企業(yè)是擴(kuò)張型企業(yè)時(shí)，假設(shè)前一年DTL的產(chǎn)生是由于固定資產(chǎn)的折舊方法不同而產(chǎn)生的（會(huì)計(jì)上直線折舊，稅法上加速折舊），在未來(lái)的時(shí)間內(nèi)公司不斷增加固定資產(chǎn)的投資（采購(gòu)新設(shè)備越來(lái)越多）會(huì)導(dǎo)致這個(gè)前一年的DTL無(wú)法轉(zhuǎn)回，還產(chǎn)生了新的暫時(shí)性差異造成了總的DTL的上升。因此雖然前一年少交稅，但在可以預(yù)計(jì)的未來(lái)，這部分的稅大概率并不會(huì)被補(bǔ)上。
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