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2021-05-05 14:02對于存貨中的LIFO Liquidation： 1、LIFO Liquidation是不是無論存貨成本隨時間上升還是下降，只要本期出售存貨的數量大于新增存貨的數量，就會發(fā)生？ 2、是LIFO Liquidation導致LIFO Reserve下降，還是LIFO Reserve下降導致LIFO Liquidation？ 3、如果是LIFO Reserve下降導致LIFO Liquidation，那么如何從delta(LIFO Reserve)<0推出LIFO Liquidation的？想知道具體的推導過程，自己沒推出來 4、LIFO Reserve下降導致LIFO Liquidation，是一定會導致，還是可能導致？
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1個回答
李澤瑞助教
2021-05-06 19:36
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同學你好，
1、LIFO Liquidation是不是無論存貨成本隨時間上升還是下降，只要本期出售存貨的數量大于新增存貨的數量，就會發(fā)生？
一般都是在存貨成本隨時間上升才會發(fā)生LIFO liquidation， 公司為了降低LIFO下過高的COGS，選擇買入較少的存貨。
2、是LIFO Liquidation導致LIFO Reserve下降，還是LIFO Reserve下降導致LIFO Liquidation？
在價格上漲的前提下，LIFO liquidation一般會導致LIFO Reserve下降，LIFO Reserve下降也可能會導致LIFO Liquidation。
3、如果是LIFO Reserve下降導致LIFO Liquidation，那么如何從delta(LIFO Reserve)<0推出LIFO Liquidation的？想知道具體的推導過程，自己沒推出
LIFO reserve下降有可能導致LIFO liquidation發(fā)生。ΔLIFO Reserve<0說明COGS FIFO下是大于 COGS LIFO下的（COGS FIFO = COGS LIFO - Δ LIFO reserve) 正常情況下應該是LIFO下的 COGS大于FIFO下的，所以說明出現了LIFO liquidation。
4、LIFO Reserve下降導致LIFO Liquidation，是一定會導致，還是可能導致？
可能導致，LIFO Reserve下降有可能出現LIFO liquidation的情形。
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追問
謝謝老師，有兩個問題沒搞清楚，麻煩老師詳細解答一下：
1、對于“存貨成本上升時，如果發(fā)生了LIFO Liquidation會使LIFO Reserve下降”：根據delta(LIFO Reserve)=COGS LIFO-COGS FIFO，那么存貨成本上升時，不管有沒有發(fā)生LIFO Liquidation，COGS LIFO-COGS FIFO都是大于0的，因此LIFO Reserve都是增加的，怎么會出現下降的情況呢？麻煩老師能不能舉個具體帶數字的例子
2、對于“如果LIFO Reserve下降，可能會導致LIFO Liquidation”：LIFO Reserve下降就能推出存貨成本是下降的，根據老師上面的解答使用COGS來判斷，這時COGS FIFO一定是大于COGS LIFO的，無論是否發(fā)生LIFO Liquidation，所以感覺LIFO Reserve下降和是否發(fā)生LIFO Liquidation無關。也請老師舉個具體帶數字的例子幫助我理解一下，謝謝 -
追答
同學你好，
1、在物價水平上漲的前提下，假如公司存貨初始價值在LIFO下是（INV=$40×5 unit=200）；在FIFO下是（INV=$50×5 unit=250）LIFO reserve=250-200=50。今年公司想要減低COGS的成本出現了LIFO Liquidation，假設公司是知道今年inventory預計的用量是4個，于是本來要買5個存貨現在只買了3個。
當公司以$60正常購買5個存貨，賣出4個存貨時：
LIFO下: COGS=4×$60=240, INV=$40×5+$60*1=260;
FIFO下：COGS=4×$50=200,INV=$50×1+60*5=350
LIFO reserve=INV FIFO- INV LIFO=350-260=90
當公司以$60只購買3個存貨賣出4個存貨時：
LIFO下: COGS=3×$60+1×$50=230, INV=$50×4=200;
FIFO下：COGS=4×$50=200,INV=$50×1+60*3=230
LIFO reserve=INV FIFO- INV LIFO=230-200=30
對比可以發(fā)現LIFO reserve下降（30小于50）。
2、這里LIFO reserve下降有兩種可能一種是LIFO liquidation導致的，另一種就是物價水平下降導致的。比如上面的例子中出現了LIFO reserve，但是物價水平即存貨成本并沒有下降，而是由于LIFO liquidation導致的。
總結：如果LIFO reserve下降，一般就是兩種可能出現LIFO liquidation或者物價水平下降，具體根據題目進行判斷
出現LIFO liquidation，LIFO reserve大概率也是下降的，只有少數極端情況下LIFO reserve上升。 -
追問
謝謝老師，我再和老師確認一下：
1、盡管LIFO Liquidation主要在物價上升時發(fā)生，但在物價下降時，如果當期出售存貨量大于新增存貨量，也是會發(fā)生LIFO Liquidation的
2、在物價上升時，如果當期不發(fā)生LIFO Liquidation，則LIFO Reserve一定增加；如果當期發(fā)生LIFO Liquidation，LIFO Reserve大概率減少，但也有可能增加
3、LIFO Reserve減少可能由于以下三個原因造成：
(1) 物價上升時發(fā)生LIFO Liquidation
(2) 物價下降時發(fā)生LIFO Liquidation
(3) 物價下降但未發(fā)生LIFO Liquidation
總結起來就是由于發(fā)生LIFO Liquidation或者物價下降導致
上面老師提供的實際例子中，只買入三個但賣出四個時，LIFO下的存貨期末值好像算得不對，應為40×4=160而不是50×4=200，因此期末的LIFO Reserve應為70大于期初的50，老師給的反而是發(fā)生LIFO Liquidation但LIFO Reserve增加的例子啦~如果改一下例子：買入$40×3個以及$50×5個后賣出5個，再買入$55×1個后賣出2個（此時發(fā)生LIFO Liquidation），那么這個例子下的LIFO Reserve就是減少的（為-5） -
追問
4、在物價下降時，如果當期不發(fā)生LIFO Liquidation，則LIFO Reserve一定減少；如果當期發(fā)生LIFO Liquidation，LIFO Reserve也一定減少。因此物價下降時，無論是否發(fā)生LIFO Liquidation，LIFO Reserve都一定減少，不會增加
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追答
1、盡管LIFO Liquidation主要在物價上升時發(fā)生，但在物價下降時，如果當期出售存貨量大于新增存貨量，也是會發(fā)生LIFO Liquidation的
對的，只不過一般物價上升時發(fā)生。
2、在物價上升時，如果當期不發(fā)生LIFO Liquidation，則LIFO Reserve一定增加；如果當期發(fā)生LIFO Liquidation，LIFO Reserve大概率減少，但也有可能增加
對的。
3、LIFO Reserve減少可能由于以下三個原因造成：
(1) 物價上升時發(fā)生LIFO Liquidation
(2) 物價下降時發(fā)生LIFO Liquidation
(3) 物價下降但未發(fā)生LIFO Liquidation
總結起來就是由于發(fā)生物價上漲LIFO Liquidation或者物價下降導致兩種情況就好。
4、在物價下降時，如果當期不發(fā)生LIFO Liquidation，則LIFO Reserve一定減少；如果當期發(fā)生LIFO Liquidation，LIFO Reserve也一定減少。因此物價下降時，無論是否發(fā)生LIFO Liquidation，LIFO Reserve都一定減少，不會增加
是的。
關于例子這里確實有問題，感謝你的反饋。
例子可以修改為下圖。
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