tom
2021-05-10 13:06老師可以解釋下這個題目想表達什么嗎
所屬：CFA Level I > Financial Reporting and Analysis 視頻位置 相關試題
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1個回答
李澤瑞助教
2021-05-10 17:43
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同學你好，
這道題首先判斷下關于這個費用在稅法上和會計上的處理導致的暫時性差異。在稅法上直接費用化掉，會計上是資本化。稅法上費用多，所以稅法上現(xiàn)在少交稅，未來多交稅，產(chǎn)生DTL。
下一步是需要判斷DTL的回轉(zhuǎn)問題，如果確認未來可以回轉(zhuǎn)就記為liability，未來無法回轉(zhuǎn)就需要記為liability。這里說公司盈利能力強，發(fā)展可持續(xù)，所以可以證明這個DTL未來是可以回轉(zhuǎn)的，記為liability。
最后在IFRS下DTA默認是non-current liability，所以不會影響current ratio。debt和liability不進行區(qū)分時可以近似替換使用，因此正確答案選C。
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追問
1. 無法回轉(zhuǎn)為什么會變成equity，是不是可以理解為企業(yè)不盈利 欠稅務局的錢就可以不還了
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追答
同學你好，
對的，無法回轉(zhuǎn)就是意味著欠稅務局的錢一直沒有還，然后就把這部分錢看作稅務局的出資記錄在公司的equity下了。
這里有兩種情況：
第一種就是當公司第一年盈利了產(chǎn)生了DTL, 但之后的若干年公司賬面上都是產(chǎn)生了巨額虧損，不需要交稅，DTL可以看作大概率不回轉(zhuǎn)。
另一種情況，當企業(yè)是擴張型企業(yè)時，假設前一年DTL的產(chǎn)生是由于固定資產(chǎn)的折舊方法不同而產(chǎn)生的（會計上直線折舊，稅法上加速折舊），在未來的時間內(nèi)公司不但增加固定資產(chǎn)（采購新設備越來越多）會導致這個前一年的DTL無法轉(zhuǎn)回，并且還造成了DTL的上升。因此雖然前一年少交稅，但在可以預計的未來，這部分的稅并不會被補上，造成DTL無法回轉(zhuǎn)。
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