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2021-05-10 17:48關(guān)于DTA和DTL稅率改變的問題想問下老師： 如果未來的法定稅率不等于當(dāng)前的法定稅率，在計(jì)算DTA或DTL期末值的時(shí)候是需要將期初值/當(dāng)前法定稅率*未來法定稅率來調(diào)整的，我想問下老師對(duì)期初值這樣調(diào)整的原因是什么？ 例如：我要計(jì)算2021年5月的DTA期末值，未來法定稅率（從6月起）和當(dāng)前法定稅率不等，那計(jì)算時(shí)就要對(duì)5月的DTA期初值調(diào)整，5月的DTA期初值就是4月DTA的期末值，但計(jì)算4月DTA期末值的時(shí)候用的未來法定稅率就是現(xiàn)在5月的當(dāng)期法定稅率，然而變得是6月起的法定法定稅率，5月當(dāng)月的法定稅率沒有變，對(duì)4月末及5月初的DTA沒有影響，那為什么在計(jì)算5月DTA期末值的時(shí)候還要對(duì)期初值來調(diào)整呢？
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1個(gè)回答
李澤瑞助教
2021-05-10 18:38
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同學(xué)你好，
因?yàn)檫f延所得稅是未來進(jìn)行使用的，DTA/DTL都是用在未來的多交稅或少交稅的，所以相比于現(xiàn)在的稅率，未來的稅率可以更好的反映DTA/DTL的值。
然后又因?yàn)閕ncome tax expense=income tax payable+ΔDTL-ΔDTA所以在計(jì)算income tax expense時(shí)我們需要期初值和期末值都進(jìn)行新稅率的調(diào)整，然后計(jì)算出ΔDTL/ΔDTA
公式的調(diào)整：DTA或DTL期末值的時(shí)候是需要將期初值/當(dāng)前法定稅率計(jì)算出的是期初的|carry value-tax base|的差額，然后乘以新的稅率。就是新稅率下的DTA/DTL的期初值。
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