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2021-05-12 00:02關(guān)于Tax loss carry forward想問(wèn)老師： 1、如果taxable income為-100，未來(lái)法定稅率和當(dāng)前相同均為30% (1) pre-tax income為-200，資產(chǎn)負(fù)債表中產(chǎn)生DTA是多少？tax expense是多少？ (2) pre-tax income為-50，資產(chǎn)負(fù)債表中產(chǎn)生DTA是多少？tax expense是多少？ (3) pre-tax income為10，資產(chǎn)負(fù)債表中產(chǎn)生DTA是多少？tax expense是多少？ 2、Tax loss carry forward產(chǎn)生DTA的原因是否和一般情況不同，一般由于暫時(shí)性差異導(dǎo)致，而Tax loss carry forward是由于虧損導(dǎo)致？ 3、如果由于Tax loss carry forward產(chǎn)生了DTA，下一期中產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，導(dǎo)致下一期的 (1) pre-tax income>taxable income，是產(chǎn)生DTL還是對(duì)DTA進(jìn)行調(diào)整？ (2) pre-tax income<taxable income，是使DTA增加？ 4、在產(chǎn)生了DTA后，下一期的數(shù)據(jù)如下，假設(shè)未來(lái)法定稅率為30% (1) pre-tax income=20，taxable income=-15，ΔDTA為多少？ (2) pre-tax income=-15，taxable income=-20，ΔDTA為多少？ 5、圖中16題的C選項(xiàng)是否默認(rèn)pre-tax income也是負(fù)的？如果為正的話(huà)，應(yīng)該減值不會(huì)全減完吧？
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1個(gè)回答
李澤瑞助教
2021-05-12 19:24
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1、如果taxable income為-100，未來(lái)法定稅率和當(dāng)前相同均為30%
(1) pre-tax income為-200，資產(chǎn)負(fù)債表中產(chǎn)生DTA是多少？tax expense是多少？
deferred tax income =|-200-（-100）|×0.3=30；如果之前資產(chǎn)負(fù)債表沒(méi)有產(chǎn)生其他的DTA/DTL，DTA=30 這里就是 tax expense=tax payable+ΔDTA=-30+30=0
(2) pre-tax income為-50，資產(chǎn)負(fù)債表中產(chǎn)生DTA是多少？tax expense是多少？
計(jì)算方法同上
(3) pre-tax income為10，資產(chǎn)負(fù)債表中產(chǎn)生DTA是多少？tax expense是多少？
計(jì)算方法同上
2、Tax loss carry forward產(chǎn)生DTA的原因是否和一般情況不同，一般由于暫時(shí)性差異導(dǎo)致，而Tax loss carry forward是由于虧損導(dǎo)致？
對(duì)的可以這么理解。
3、如果由于Tax loss carry forward產(chǎn)生了DTA，下一期中產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，導(dǎo)致下一期的
(1) pre-tax income>taxable income，是產(chǎn)生DTL還是對(duì)DTA進(jìn)行調(diào)整？
產(chǎn)生DTL
(2) pre-tax income
4、在產(chǎn)生了DTA后，下一期的數(shù)據(jù)如下，假設(shè)未來(lái)法定稅率為30%
(1) pre-tax income=20，taxable income=-15，ΔDTA為多少？
ΔDTL=20-（-15）×0.3=10.5; DTA抵減10.5
(2) pre-tax income=-15，taxable income=-20，ΔDTA為多少？
ΔDTL=-20-（-15）×0.3=-1.5；DTA抵減1.5
5、圖中16題的C選項(xiàng)是否默認(rèn)pre-tax income也是負(fù)的？如果為正的話(huà)，應(yīng)該減值不會(huì)全減完吧？
不需要默認(rèn)pre-tax income是負(fù)的，pre-tax income我們這里只是預(yù)計(jì)稅務(wù)上是taxable income為負(fù)，然后計(jì)提減值。
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追問(wèn)
對(duì)于第5問(wèn)，我還是沒(méi)明白，按照老師對(duì)于第4問(wèn)的回答，即使taxable income為負(fù)，只要taxable income
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追問(wèn)
對(duì)于第4問(wèn)，我舉具體數(shù)字的原因是想問(wèn)下老師，在產(chǎn)生了DTA之后，如果taxable income或(和)pre-tax income為負(fù)，那么ΔDTA、tax payable、tax expense的計(jì)算是否和一般為正時(shí)一樣不變？
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追答
同學(xué)你好，
1.對(duì)于第5問(wèn)，我還是沒(méi)明白，按照老師對(duì)于第4問(wèn)的回答，即使taxable income為負(fù)，只要taxable income第四題的DTA抵稅，是在你之前的假設(shè)之前產(chǎn)生了DTA，并且沒(méi)有計(jì)提valuation allowance的情況下進(jìn)行計(jì)算的。這個(gè)假設(shè)其實(shí)是有問(wèn)題的，如果你已經(jīng)預(yù)計(jì)了下一年的taxable income為負(fù)，那么你DTA當(dāng)年應(yīng)該就進(jìn)行減值。
因?yàn)楣疚磥?lái)用DTA去抵稅的前提，是在稅法上計(jì)算出來(lái)公司需要交稅，如果taxable income為負(fù)，公司不需要交稅，那DTA就用不到了需要減值。
2. 對(duì)于第4問(wèn)，我舉具體數(shù)字的原因是想問(wèn)下老師，在產(chǎn)生了DTA之后，如果taxable income或(和)pre-tax income為負(fù)，那么ΔDTA、tax payable、tax expense的計(jì)算是否和一般為正時(shí)一樣不變？
如果taxable income為負(fù)，那產(chǎn)生的就是tax loss forward，確認(rèn)的方法和稅法上和會(huì)計(jì)上暫時(shí)性差異產(chǎn)生的DTA是不一樣的，具體可以看下一條的回答。
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