衛(wèi)同學(xué)
2021-05-12 20:25DTA和DTL是相對于財報說得吧？
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1個回答
Irene助教
2021-05-13 15:19
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同學(xué)你好
這兩個概念是稅法和會計上的暫時性差異產(chǎn)生的，如果判斷DTA還是ＤＴＬ是既可以站在稅法角度，也可以站在會計角度。
但是由于差異產(chǎn)生的這兩個資產(chǎn)與負(fù)債是站在會計角度確認(rèn)，并且確認(rèn)在會計的資產(chǎn)負(fù)債表上的。
DTA與DTL研究的是未來和稅相關(guān)的好處與壞處
DTA：未來少交稅的好處，對于公司有利，產(chǎn)生資產(chǎn)，但是現(xiàn)在多交稅。
DTL：未來多交稅的壞處，對于公司不利，產(chǎn)生負(fù)債，但是現(xiàn)在少交稅。
會計上的恒等式：A=L+E永遠(yuǎn)要平衡。
所以
會計上多記資產(chǎn)，少記負(fù)債，整體資產(chǎn)敞口上升，要確認(rèn)DTL與之平衡。
會計上多記負(fù)債，少記資產(chǎn)，整體負(fù)債敞口上升，要確認(rèn)DTA與之平衡。
理解二：
會計上多記資產(chǎn)，資產(chǎn)屬于未來利益流入，未來利益流入多，未來多交稅，產(chǎn)生DTL。
會計上多記負(fù)債，負(fù)債屬于未來利益流出，未來利益流出多，未來少交稅，產(chǎn)生DTA。
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追問
既然是會計恒等式，那么就是站在財報的角度吧，稅法也有會計恒等式嗎？
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追答
是的，記賬是站在會計的角度。
稅法上也有會計恒等式，也成立的，但是稅法上的等式不需要調(diào)整DTA和DTL，所以這兩個概念是會計上的概念。
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