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2021-05-12 23:07老師好，我把之前問的Tax loss carry forward的問題再問下（2） 這題之前問過：如果企業(yè)發(fā)生虧損，taxable income為-100，未來法定稅率和當前相同均為30%，資產(chǎn)負債表沒有產(chǎn)生其他的DTA/DTL 1、pre-tax income為-200，資產(chǎn)負債表中產(chǎn)生DTA是多少？tax expense是多少？ 老師之前的回答是：deferred tax income =|-200-（-100）|×0.3=30；如果之前資產(chǎn)負債表沒有產(chǎn)生其他的DTA/DTL ，DTA=30 這里就是 tax expense=tax payable+ΔDTA=-30+30=0 公式老師是否有寫錯？tax expense應該等于tax payable-ΔDTA才對吧，按照老師給的結果，資產(chǎn)負債表中DTA加30、tax payable減30，利潤表中tax expense為0，資產(chǎn)負債表不平橫的 2、pre-tax income為-50，資產(chǎn)負債表中產(chǎn)生DTA還是DTL？對應的值是多少？tax expense是多少？ 我是想知道，是當taxable income為負時就產(chǎn)生DTA，還是需同時滿足taxable income大于pre-tax income才產(chǎn)生DTA？麻煩老師給一下DTA/DTL和tax expense的計算過程 3、pre-tax income為10，資產(chǎn)負債表中產(chǎn)生DTA還是DTL？對應的值是多少？ tax expense是多少？ 麻煩老師給一下DTA/DTL和tax expense的計算過程，謝謝 通過以上3問我是想知道當taxable income為負發(fā)生Tax loss carry forward時，DTA或DTL的判斷及計算和一般taxable income為正時是否不同
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1個回答
Irene助教
2021-05-13 16:06
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同學你好
通過以上3問我是想知道當taxable income為負發(fā)生Tax loss carry forward時，DTA或DTL的判斷及計算和一般taxable income為正時是否不同。
這個問題，我這里進行一下統(tǒng)一回復。
第一，tax loss carry forward的確認是稅法上的特殊要求，與普通的DTA的確認是不同的。
第二，普通的DTA和DTL的確認，你已經(jīng)明白了，就是稅法和會計上的暫時性差異產(chǎn)生的。
如果taxable income> pre-tax income，說明稅法上利潤高，現(xiàn)在多交稅，以后少交稅，產(chǎn)生DTA。
如果taxable income< pre-tax income，說明稅法上利潤低，現(xiàn)在少交稅，以后多交稅，產(chǎn)生DTL。
第三，tax loss carry forward主要看稅法上的taxable loss，如果現(xiàn)在的taxable loss在稅法上可以抵扣未來的利潤，那么產(chǎn)生了未來少交稅的好處，理論上應該確認DTA，這部分DTA與pre-tax income的大小沒有直接關系。
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追答
1、pre-tax income為-200，資產(chǎn)負債表中產(chǎn)生DTA是多少？tax expense是多少？
老師之前的回答是：deferred tax income =|-200-（-100）|×0.3=30；如果之前資產(chǎn)負債表沒有產(chǎn)生其他的DTA/DTL ，DTA=30 這里就是 tax expense=tax payable+ΔDTA=-30+30=0
公式老師是否有寫錯？tax expense應該等于tax payable-ΔDTA才對吧，按照老師給的結果，資產(chǎn)負債表中DTA加30、tax payable減30，利潤表中tax expense為0，資產(chǎn)負債表不平橫的
這里之前的老師確實寫反了，應該是：tax expense應該等于tax payable-ΔDTA才對 -
追答
2、pre-tax income為-50，資產(chǎn)負債表中產(chǎn)生DTA還是DTL？對應的值是多少？tax expense是多少？
3、pre-tax income為10，資產(chǎn)負債表中產(chǎn)生DTA還是DTL？對應的值是多少？ tax expense是多少？
這里pre-tax income是會計上的概念，單獨的會計上確認的損失，是不會產(chǎn)生DTA或者DTL的，必須和稅法上的taxable income進行比較才知道，只有會計和稅法上有差異，才能計算DTA和ＤTL，才能計算tax expense，所以這里不能直接得出數(shù)值。
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