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2021-05-18 17:12這道題如果改成，在IFRS下，減值回轉(zhuǎn)，是不是因為gain進入OCI，此時即使考慮稅，也和CFO無關(guān)？
所屬：CFA Level I > Financial Reporting and Analysis 視頻位置 相關(guān)試題
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1個回答
李澤瑞助教
2021-05-18 18:22
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同學你好，
不是的，減值的回轉(zhuǎn)是需要計入利潤表的。你說的gain計入OCI是在revaluation model下，對資產(chǎn)進行重估值，revaluation model中資產(chǎn)是不進行減值的。
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追問
之前講OCI有4加1項，IFRS下不是資產(chǎn)的減值回轉(zhuǎn)計入OCI嗎？為什么又說減值回轉(zhuǎn)都是計入利潤表？不是invest property的gain or loss都計入利潤表，是invest property和其他PP&E的區(qū)別之一。然后最后一句revaluation model沒有減值是什么意思？PP&E的價值計算不是cost model加revaluation model兩個嗎，revaluation model為什么沒有減值？
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追答
同學你好，
1. OCI 4加1項，是 IFRS下資產(chǎn)使用重估值法（revaluation model）將資產(chǎn)的重估值后超過原值部分的利得（gain）計入OCI。如果重估值后發(fā)生損失即低于原值的部分是計入利潤表I/S下的。并且重估值發(fā)生回轉(zhuǎn)的話，也是先抵扣之前的損失和利得后，超過原值的部分再進行相應的計入。比如一個資產(chǎn)原值是100w，第一年重估值后為96w，造成 4w loss計入I/S，第二年對設備重估值后為102w，這時候先在利潤表回轉(zhuǎn)之前的損失4w，然后超過原值的2w才會計入OCI。
2.減值一般都是對于資產(chǎn)使用歷史成本法記量（cost model）來說的，即資產(chǎn)進行減值測試后，資產(chǎn)計算出的價值低于原值發(fā)生減值。因此減值回轉(zhuǎn)的說法一般也是在歷史成本法下的，對于歷史成本法來說資產(chǎn)的價格的變動都是記錄利潤表，當然也包括減值回轉(zhuǎn)。
3. investment property投資性房地產(chǎn)如果使用的是fair value model公允價值模型gain or loss計入利潤表，如果投資性房地產(chǎn)使用的是cost model那它的計量是和普通PP&E一樣。
4. revaluation model沒有減值，是因為使用重估值法一般每年都會資產(chǎn)進行重估值，重估值后的價值就可以反應資產(chǎn)的公允價值了，所以不需要對資產(chǎn)再進行減值。PP&E計算對于同一種資產(chǎn)是cost model和revaluation model只能選其中一種對資產(chǎn)進行衡量，不能混用。
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