ReneeZ
2021-05-26 13:12上課老師并沒有講什么realize和unrealized分別是什么啊。這個(gè)知識(shí)點(diǎn)根本就沒講。能否再講一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)？另外再講一下都有什么是算作OCI里面的？為什么Loss on available for sale是在oci里面的
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1個(gè)回答
李澤瑞助教
2021-05-26 17:27
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同學(xué)你好，
1.realized和unrealized的區(qū)別。
realized是實(shí)現(xiàn)了的。unrealized是未實(shí)現(xiàn)的。以資產(chǎn)到底有沒有進(jìn)行交易劃分。以利得gain為例，loss損失同理。
比如以8元買了支股票，漲到了9元沒有賣出，那就是未實(shí)現(xiàn)收益（unrealized gain）也可稱為浮盈。
比如以8元買了支股票，漲到了9元賣出了，那就是已實(shí)現(xiàn)收益（realized gain）。
2. OCI是有4+1項(xiàng)
1）foreign currency translation gain or loss指的是合并報(bào)表造成的外幣折算的利得和損失，這個(gè)本身就是一個(gè)賬面值，不是實(shí)際交割造成的外匯損益，所以默認(rèn)是非實(shí)現(xiàn)損益unrealized gain/loss。
2）adjustments for minimum pension liability 指的是DB plan養(yǎng)老金負(fù)債的調(diào)整，養(yǎng)老金具體二級才會(huì)學(xué)習(xí)。這里只要記住DB plan的調(diào)整是需要計(jì)入OCI的就好。
3）Unrealized G/L from cash flow hedging derivatives指的是來自可供出售金融資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)利得和損失。
4）Unrealized G/L from cash flow hedging derivatives指的是來自現(xiàn)金流套期保值衍生品的未實(shí)現(xiàn)利得和損失。
前4項(xiàng)是美國準(zhǔn)則和國際準(zhǔn)則下都有的，另有一項(xiàng)國際準(zhǔn)則下特有的。
5）Under IFRS, changes in the value in excess of historical cost of long lived assets measured using the revaluation model rather than the cost model. 國際準(zhǔn)則下，如果公司用重估價(jià)值法（revaluation model）計(jì)量固定資產(chǎn)（即，用公允價(jià)值衡量固定資產(chǎn)），超過固定資產(chǎn)購買原值的變動(dòng)，計(jì)入其他綜合收益。
OCI這里上可基礎(chǔ)班老師有詳細(xì)的講解，可以再去聽下課程。
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追答
3. 這道題中的gain from available for sale沒有具體說明是realized還是unrealized，但是題目計(jì)算的是綜合收益CI=NI+OCI. realized gain of AFS是計(jì)入I/S, unrealized的gain of AFS是計(jì)入OCI的，所以不管是realized還是unrealized都應(yīng)該包括在CI中，所以答案是將其作為unrealized gain計(jì)入OCI。題目中foreign currency translation是一定包括在OCI的項(xiàng)目中的。
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