鄭同學(xué)
2021-05-28 13:16老師您好，關(guān)于DTL, DTA的回轉(zhuǎn)，我有些許迷惑，回轉(zhuǎn)reverse的前提是發(fā)生減值對吧，請問dta dtl怎么發(fā)生減值啊。。類似于dta的valuation allowance，本來預(yù)計有些dta用不上了所以計提減值，但是后來又發(fā)現(xiàn)能用上就回轉(zhuǎn)了 是這個意思嗎？
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1個回答
李澤瑞助教
2021-05-28 17:35
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同學(xué)你好，
回轉(zhuǎn)的前提不是發(fā)生減值。
這里DTA,DTL的回轉(zhuǎn)產(chǎn)生的主要原因是暫時性差異的回轉(zhuǎn)。只有當(dāng)DTA大概率無法回轉(zhuǎn)時才會計提減值，在美國準(zhǔn)則下設(shè)立的valuation allowance作為備抵賬戶，用來遞減DTA的，使得DTA可以用到，但計提了valuation allowance的部分之后不能再回轉(zhuǎn)。國際準(zhǔn)則下是沒有valuation allowance直接遞減DTA的值。 當(dāng)DTL大概率無法回轉(zhuǎn)時會將其計入equity中。
首先從本質(zhì)來看DTA和DTL的產(chǎn)生是由于稅法上和會計上規(guī)定不同產(chǎn)生的暫時性差異。這個暫時性差異是會回轉(zhuǎn)的，當(dāng)暫時性差異回轉(zhuǎn)時，之前由于暫時性差異產(chǎn)生的DTA/DTL發(fā)生回轉(zhuǎn)。
具體例子可以看下基礎(chǔ)班講義上的例子，會計上直線折舊，稅法上加速折舊，第一年稅法上多計費用，所以稅法上第一年少交稅，產(chǎn)生DTL。但是第三年開始稅法上的折舊費用開始小于會計上的折舊費用，稅法上開始多交稅了，DTL開始回轉(zhuǎn)。第三年當(dāng)期ΔDTL<0，DTL變小，并且到第五年的時候最終DTL為0,全部回轉(zhuǎn)了。
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追問
我想再多看看 基礎(chǔ)班 先謝謝老師
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追答
嗯嗯不客氣，基礎(chǔ)班講解可以試試不同老師的課程，可以幫助你更好的理解。
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