芯同學(xué)
2021-05-28 14:34老師，計(jì)稅基礎(chǔ)是怎么規(guī)定的？18為啥不需要確認(rèn)遞延所得稅？老師，我需要您給出具體的知識(shí)點(diǎn)，是怎么規(guī)定的，您舉的例子都挺好的，從中能知道內(nèi)在的邏輯。謝謝。
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1個(gè)回答
陳自麗助教
2021-05-31 09:25
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同學(xué)，你好。
一定要好好仔細(xì)看一下考試詳解，我們一般遞延稅的本質(zhì)就是資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)有了差異，才有了下一面一步到底要不要進(jìn)行確認(rèn)，另外一種還有就是特殊情況下。賬面價(jià)值一定是按照會(huì)計(jì)邏輯算的，計(jì)稅基礎(chǔ)一定是按照稅法規(guī)定計(jì)算的。首先，你問的計(jì)稅基礎(chǔ)怎么規(guī)定的，我只能全部回答你資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的總金額。其實(shí)，你知道明白計(jì)稅基礎(chǔ)是按照稅法規(guī)定算的，而賬面價(jià)值是按照會(huì)計(jì)規(guī)定算的。比如說，固定資產(chǎn)取得成本100.會(huì)計(jì)規(guī)定折舊5年，稅法規(guī)定折舊10年，那么一年之后，會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值就是80（100-100/5）,按照稅法規(guī)定計(jì)算的計(jì)稅基礎(chǔ)是90（100-100/10）,兩者是不是有差異了，并且這個(gè)可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。比如說，今年計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資1000萬，我會(huì)計(jì)賬上就有負(fù)債應(yīng)付職工薪酬1000萬，但是吧稅法規(guī)定當(dāng)年只能扣800萬，剩下的要下一年抵扣了，此時(shí)，我應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值是不是1000萬，計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)800萬（1000-200），此時(shí)產(chǎn)生了差異，并且是可抵扣差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
為什么18不確認(rèn)遞延所得稅？因?yàn)檫@18怎么計(jì)算出來的，是不是加計(jì)攤銷的部分折舊而來的，加計(jì)攤銷部分在初始確認(rèn)時(shí)候就沒有確認(rèn)遞延稅（因?yàn)椴皇怯捎谄髽I(yè)合并產(chǎn)生，并且在初始確實(shí)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)），所以之后由他確認(rèn)的折舊也不確認(rèn)，就這部分折舊未來不是都可以扣除嘛，就躺平了當(dāng)成永久性差異抵扣就行了。
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