Allison
2021-06-10 20:22不是說不能同時(shí)有DTL&DTA，為什么只有在分母遞減，而不是一開始就直接抵減了。我的意思是我之前有DTA，此時(shí)我應(yīng)該交的稅多了200000，為什么不是直接抵減然后資產(chǎn)負(fù)債都為0，就成了分子分母都不變呢。
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1個(gè)回答
李澤瑞助教
2021-06-11 10:09
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同學(xué)你好，
企業(yè)是可能同時(shí)存在DTA&DTL,因?yàn)槭怯捎诓煌驅(qū)е碌倪@里DTL是稅法上的稅基和會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值不同導(dǎo)致的，DTA是企業(yè)出現(xiàn)虧損產(chǎn)生稅損結(jié)轉(zhuǎn)導(dǎo)致的。
不能同時(shí)產(chǎn)生DTA&DTL是對(duì)于同一個(gè)因素來說的，比如這里的稅損結(jié)轉(zhuǎn)只能導(dǎo)致DTA，不可能導(dǎo)致DTL。
這道題目不能DTA進(jìn)行抵減是因?yàn)镈TA抵減是對(duì)于之后年度來說的，不能當(dāng)期產(chǎn)生就當(dāng)期抵減。所以這里需要分開來看DTA和DTL的影響。
首先，在稅率為30%的時(shí)候產(chǎn)生了DTA和DTL
第一，稅基與設(shè)備賬面價(jià)值之間的200000美元差額產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，導(dǎo)致了60000美元（200000×30%）的遞延所得稅負(fù)債。
第二，稅收損失結(jié)轉(zhuǎn)200000美元導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)為60000美元（200000×30%）。
當(dāng)稅率從30%提高到35%，
此時(shí)，由于稅率增加，DTL和DTA都將增加10000美元（200000×5%）。delta DTA與delta DTL互相抵消，income tax expense不變（income tax expense=tax payable+ΔDTL-ΔDTA），留存收益不變，所以權(quán)益equity不變。
這里要求的是L/E的比率，E不變，L由于遞延所得稅負(fù)債的增加而增加，所以L/E的比率將增加。
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