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吳建助教
2018-05-17 11:45
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同學(xué)你好！
你的問題解答如下：
選項B，應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目。
納稅調(diào)整項目1：投資性房地產(chǎn)公允價值由800萬元上升到900萬元，會計上確認了公允價值變動損益100萬元計入了利潤總額中，但是稅法不承認，這個利潤不能確認，需要減掉，也就是納稅調(diào)減。
納稅調(diào)整項目2：會計上這個投資性房地產(chǎn)按照公允價值模式進行后續(xù)計量，不確認相應(yīng)的折舊，而是確認相應(yīng)的公允價值變動；但是稅法上要求按照成本模式進行后續(xù)計量，需要確認相應(yīng)的折舊，而不確認相應(yīng)的公允價值變動。所以，2017年一年的折舊費用750÷20=35萬元，在會計上沒有確認，稅法上需要確認，也就是納稅調(diào)減。
應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目＝8000-100-35=7865萬元
2017年度適用的稅率還是15%，所以應(yīng)交所得稅=7865*15%=1179.75（萬元）
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追答
選項B，應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目。
納稅調(diào)整項目1：投資性房地產(chǎn)公允價值由800萬元上升到900萬元，會計上確認了公允價值變動損益100萬元計入了利潤總額中，但是稅法不承認，這個利潤不能確認，需要減掉，也就是納稅調(diào)減。
納稅調(diào)整項目2：會計上這個投資性房地產(chǎn)按照公允價值模式進行后續(xù)計量，不確認相應(yīng)的折舊，而是確認相應(yīng)的公允價值變動；但是稅法上要求按照成本模式進行后續(xù)計量，需要確認相應(yīng)的折舊，而不確認相應(yīng)的公允價值變動。所以，2017年一年的折舊費用750÷20=37.5萬元，在會計上沒有確認，稅法上需要確認，也就是納稅調(diào)減。
應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目＝8000-100-37.5=7862.5萬元
2017年度適用的稅率還是15%，所以應(yīng)交所得稅=7862.5*15%=1179.375（萬元） -
追答
選項C，
納稅調(diào)整項目1，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異100萬元；納稅調(diào)整項目2，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異37.5萬元；總共產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異137.5萬元，在確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債時，應(yīng)當(dāng)使用未來的稅率，也就是預(yù)計轉(zhuǎn)回期間的一個所得稅稅率，所以遞延所得稅費用==137.5*25%=34.375（萬元）
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