羅同學(xué)
2021-07-22 01:141.之前的學(xué)習(xí)讓我一直認(rèn)為DTL/DTA是會計報表和稅務(wù)報表中因為記賬方式不同而出現(xiàn)的記賬方法。如會計報表對研發(fā)采用費用化，稅收報表采用資本化，最終形成DTA。我的理解是稅務(wù)機關(guān)一次性征稅，企業(yè)后期在做賬的時候分次列支管理費用，這個行為本身和抵扣稅收并無直接關(guān)系。不知道我的理解是否正確？ 2.根據(jù)本題老師的講解，DTA可用于抵扣未來產(chǎn)生的所得稅，那么這個抵扣是否可用于不同項目的抵扣？例如，R&D產(chǎn)生的DTA是否能抵扣后期與非研發(fā)相關(guān)的項目？實操中，相關(guān)DTA的抵扣是如何操作的？ 3. tax loss carry-forward是個什么科目？資產(chǎn)科目還是負(fù)債科目？它和DTA有什么聯(lián)系？如果tax loss carry-forward和DTA是兩個獨立的科目，為什么本題中tax loss carry-forward延期就代表DTA的備抵賬戶金額會下降？
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1個回答
Sinny助教
2021-07-22 13:26
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同學(xué)你好
首先關(guān)于你的第一個問題，你的理解是沒有問題的
第二個問題，DTA的含義是未來企業(yè)可以少交稅，但是這個抵扣必須是用于相同項目的
也就是只有產(chǎn)生這個暫時性差異的原因消失，這個DTA才會消失，因此研發(fā)產(chǎn)生的DTA是不能用于非研發(fā)部分的相關(guān)費用的。
實操當(dāng)中其實就是會計上和稅法上這一部分的差異下降的時候，比如最初研發(fā)費用會計上費用化一次性確認(rèn)，稅法上資本化分若干年確認(rèn)
這個時候稅法上直接確認(rèn)這筆費用的扣除，那么暫時性差異下降，自然企業(yè)當(dāng)期就是少交稅了
第三個問題，tax loss carry forward并不是一個科目，而是描述產(chǎn)生DTA的一個原因，也就是稅損結(jié)轉(zhuǎn)
稅損結(jié)轉(zhuǎn)意味著之前年度的損失，之后年度是可以抵稅的
這個tax loss carry forward的年限延長，意味著我可以享受抵稅的年限由原先的三年變?yōu)槲迥?br/>那么這部分損失被cover回來的可能越高，此時DTA用上的概率越高，DTA減值的金額就會下降
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